现阶段我国代理记账公司与销售有关账务处理的问题

 

 目 录 

摘要………………………………………………………………………………………1

现阶段我国代理记账公司介绍……………………………………………………2

我国代理记账公司财务处理存在的问题 …………………………………2

三、完善我国代理记账公司财务处理方法的对策……………………………3-11

参考文献…………………………………………………………………………………12

内 容 摘 要

销售，是创造、沟通与传送价值给顾客，及经营顾客关系以便让组织与其利益关系人受益的一种组织功能与程序。销售就是介绍商品提供的利益，以满足客户特定需求的过程。商品当然包括着有形的商品及其附带的无形的服务，满足客户特定的需求是指客户特定的欲望被满足，或者客户特定的问题被解决。能够满足客户这种特定需求的，唯有靠商品提供的特别利益。销售的账务处理是一个流程，其中包括期初的材料的购进的账务处理，和把材料变成商品的过程的账务处理，还有销售过程的账务处理，以及销售完后结转成本的账务处理等。作为销售型企业，它是一个公司的核心，如果没有销售，公司就失去了存在的意义。而作为一家代理记账公司，在不是特别了解公司的内部运营的情况下做账，难免会有一定的问题。

关键词：销售　 销售的账务处理 解决方案

现阶段我国代理记账公司与销售有关账务处理的问题

 一、现阶段我国代理记账公司就成都XX财务咨询有限公司介绍

我现在的公司成都市XX财务咨询有限公司由青羊区财政局批准成立，公司拥有注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、会计师、助理会计师等专业技术人员，长期为客户提供专业的工商代理、财务信息咨询、代理记账、税务代理、税收筹划、投资、融资、验资、审计、评估等多型全方位的服务体系。

我们公司坚持以诚信、专业、务实、优质、高效的原则，以服务中小型企业为宗旨，维护委托方的合法权益，通过帮助客户取得成功，实现公司社会价值为经营理念。公司的行业优势在于有良好的社会信誉、诚信的执业品质、勤勉尽责的工作态度是社会选择我们的理由；具有一专多能的复合型人才，能满足社会多方位需求；执行统一管理，有利于 各专业的协作，实现各专业协作成本与时间的最低化；有长期在四川从业的丰富经验，熟悉地方政策和法规，能提供准确的信息和周到的服务。

公司业务遍及台湾、新加坡、成都、西藏等地，服务对象涉及旅游、养殖、商贸、化工、电力、交通、金融、电子等多种行业。充分关注客户需求，对发现企业的问题及内部管理方面的不足，即时与客户沟通及提出改进方案。恪守职业服务道德，保守在代理过程中知晓的秘密，诚信、勤勉为我们的服务态度，高效、快捷为我们的服务宗旨。

二、我国代理记账公司财务处理存在的问题 

我们公司内部有严格的质量控制，为了提高服务水平，保证工商、代理记账质量，成都市XX财务咨询有限公司制定了一系列质量控制制度，包括:质量控制制度、部门经理责任制度、业务流程制度、三级审核制度等，公司将岗位责任与经济责任落实到了个人。而现如今中小企业财务现状的不规范，既有主观原因，也有客观原因。主观方面的原因主要包括：具有强烈的避税意愿、对规范经营的重要性认识不足、管理及内部控制薄弱等。客观方面的原因主要包括：企业在创业初期资金实力不强、存在成长环境恶劣、财务人员水平较低等。然而企业财务规范问题又可以分成两类：一是企业经营活动形成的财务不规范，也就是企业经营活动不规范导致财务不规范，比如销售不开发票等。二是账务不按会计准则处理形成的不规范，主要就是由于企业财务人员不严谨，工作水平有待提高，不能正确理解会计准则从而导致财务处理混乱。

成都XX财务咨询有限公司与销售有关的账务方面，存在许多不规范不科学的账务处理方法，如果这些不科学、不规范的做法继续存在，不仅会给我带来困扰，也会给国家带来困扰。在我短短的学习工作生涯中，我发现成都XX财务咨询有限公司账务处理存在的问题如下：

（一）客户纳税意识很淡薄；

（二）金蝶软件缺乏与时俱进，版本过于陈旧，导致与教程不符处众多；

（三）会计人员工作不严谨，理应不断学习；

（四）会计人员对会计法律责任认识存在一定的偏差

（五）单位的负责人法律意识淡薄

（六）对于会计违法行为的处罚缺乏有力的外部保障体制

三、完善我国代理记账公司财务处理方法的对策

 （一）知识的不断更新，作为一名会计人员,我们要不断地学习心得关于税务方面知识,目前公司是用金蝶做相应的账务处理，在很多时候做相应的账务处理时是根据软件上原有的会计科目来做的，但是随着制度的不断更新改正，金蝶上面的很多会计科目已经被取缔或者被废弃，但是现实工作中由于会计人员的知识更新还停留在原有基础上的，导致很多账务是不合理的，比如“现金”科目早已被取缔，现在是“库存现金”，但是在写凭证的时候，有些会计还是写的现金，这是不严谨的行为。金蝶里面至今都还用“营业费用”这个科目，但是自我开始学习会计，所有学过的有关会计的书籍，如：《会计基础》、《财经法规》等就从来没有接触有这个会计科目，而销售费用也其实早已通用了。 

另外，公司为了省事，把“价格调控基金”不做计提，直接在缴税的时候计入“管理费用—税费”，但是根据《初级会计实务》上面来讲，“价格调控基金”也要通过“应交税费”科目每季度末来做相应的计提，缴税时做相应冲销。

每个季度末都要计提的“所得税费用”，目前公司也不做计提，直接在缴税的时候计入“管理费用-税费”这在我们学过的《基础会计》、《财务会计》、《初级会计实务》、《中级会计实务》中都不曾这样讲过，都是要通过计提“借：所得税费用 贷:应交税费-应交所得税”缴纳时是“借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款/库存现金”,按理说企业所得税计度预缴,年度汇算,由于很多人忘了年末计提所得税,所以导致年度汇算交所得税的时候拿笔金额是直接计入下一年的,这样的做法是不严谨的。

因为代理记账公司不是在企业内部办公，所以对企业的真实性存在偏差，所以根据客户的要求少交企业所得税，以致只顾提高费用，导致现金成为负数，现金不够就自己写一张提现的空头凭证，可这样银行存款又成负数，就又以应收账款做笔账，自己后附收条，账务有失真实性。很多小规模纳税企业在购进原材料时是没有成本票的，或者有都只有收据，但是根据国家规定，只有发票才能做账，但是公司为了少交企业所得税，就做的没有附原始凭证的记账凭证，做进账里。有的公司银行账户上挂了很多往来账，对于这些往来账，有的是可以看出来是偷税、漏税了的，但是他们都要求会计人员做成其他应付款，那样随便写个收据说明下对方收到公司还款了就把这笔账冲平了。

另外完全没有用上稽核制度，一个人即要写凭证，登录凭证，审核凭证，过账、结账、结转，从头到尾都是一个人完成所有的工作，这有违背 《企业会计制度设计》会计分岗制度，也与我们学过的财务管理系统实验教程里面，登帐、审核、过账不能是同一个人不相符，这样容易导致错账却不得知。

很多公司在销售过后都没有做成本结转，我们在开始学习会计时就有讲在销售过后要对库存商品进行结转“借：主营业务成本 贷：库存商品 ”，但是在我看到的所有公司的账务中，都没有这个分录。公司利用金蝶自动生成结转本期损益的分录也不曾抄写在凭证上面。

代理记账公司请的会计多是刚从学校出来的学生，对于会计实践经验不是很足，虽然她们书面知识很硬，但是实践经验一点都没有，所以在很多实际与书本上就会形成很大的矛盾，这个时候，最重要的就是有老会计带，但是一般情况下，我们都是自己摸索，因为她们根本没有时间教我们，都叫我们自己看她们做的帐，不懂得再问，我们做的帐她们也没时间检查，所以现在我再去看以前我做的帐都有很多问题。

对于一些纳税人，有的不想缴税，所以就要求代理记账公司给他少缴些税，拿很多费用票来叫会计全部给他做进账里，把公司做成亏损；还到处寻求怎样可以少缴税的办法；为了少支出费用，就不要发票，但是货款或是费用款项又是从银行账上划出去的，这样就会导致会计账面上会有很多预付账款没有办法冲销；还有就是不愿意花钱请会计，自己给一点点钱就想代理记账公司什么事情都要给他做，自己又不愿意请会计，所以理所应当的以为他说的什么事情都是对的，会计就是应该按照他的所有想法做；还有些公司老板无论是什么费用都想拿到公司报销，做进公司账里，但是根据会计法规定，有些费用报销时有限额的，比如：业务招待费是收入的万分之五以内，但是他们平时吃饭的票据他也想拿来报销，这样就远远不止万分之五，加上很多收入他们都没有开发票，所以账上根本就没有收入，这又怎样能使那万分之五赶上他吃饭的票据那样增长呢，所以他就想很多方法把那些餐饮票做进帐里；还有些客户有私家车，所以汽车的费用票据他们也想做进账里，按照税法规定，这就必须签一个私车公用协议，并且协议完税后才能进行车辆费用报销，但是有些客户是总想着偷税漏税，说是等到税务局查再补交。如果他们这种做法成功了，将是对国家法律的一种藐视，会给社会带来很多负面的影响。 

（二）还有一个代理记账机构监管的问题，目前，政府部门对代理记账公司的监管分为两个方面：一是工商管理部门的登记管理；二是财政部门的业务监管。财政部门的业务监管基本依赖于工商管理部门的登记管理。按照《代理记账管理办法》的要求，代理记账公司设立先经财政部门业务资质审批，代理记账公司设立后基本脱离财政部门业务监管，特别是随着《行政许可法》的实施，财政部门对代理记账公司的管理手段将更加弱化，代理记账公司的业务工作处于既不受财政会计管理机构管理，又不受注册会计师协会等行业自律组织管理的无序状态。缺失“第三方”的后果，很可能就会导致代理记账机构与企业串通，联合造假造成会计信息严重失真。这样对代理记账机构的长远发展不利。 

代理记账机构从业人员监管缺失。近几年会计管理改革发展很快，会计人员队伍逐渐壮大，会计涉及的领域不断拓展，会计管理环境不断出现新问题、新情况，给日常监督管理工作带来了很大压力。目前从事代理记账的几方面的人员就像是一盘散沙，尤其是对于打游击战的代理记账方式在监管方面更是无从下手。相关部门对从事代理记账业务的单位或者人员没有严格的规定。目前，代理记账的单位有经市财政局批准从事代理记账业务的会计服务公司；有一定工作经验，被企业客户认可慕名而聘请的专职或兼职的会计零星人员；有税务机构和税务执法人员的亲属；还有取得营业执照资质的会计师事务所。作为会计公司来说，代理记账是有组织的，但是个人的代理记账行为就没有组织可言了。可以说，目前代理记账行业存在大量的没有从业资质人员，他们游离于工商局和财政局监督以外，和客户关系为“你情我愿”的利益关系，国家执法部门不能有效进行监督控制。 

对代理记账机构业务质量监管缺失。代理记账机构缺乏业务指导和后续管理，业务质量不容乐观。第一，目前代理记账，无论是会计公司的代理记账还是个人的代理记账，都是就事论事的把会计凭证做下来，至于对原始资料有没有审核，代理记账的人员根本不管，这是很多代理记账公司的通病。从会计职能的角度来说，一个是核算，一个是监督，但是现在大部分会计的代理记账，只是简单的、原始的、机械的核算，谈不上监督；第二，一些会计核算未及时进行，延后现象较多。如被代理单位的现金期末余额普遍较高，有的达到十几万甚至上百万；第三，会计核算中未能严格遵循收入与成本、费用相互配比原则，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用未能在该会计期间内正确确认；第四，代理记账委托过程中，代理记账对象提供的会计原始单据的真实性得不到验证，导致了财务和报表的失真，给信息使用者造成一定的判断失误，给国家造成损失。 

对代理记账机构资质的跟踪管理缺失。在很多地方，对代理记账公司的监管其实是一片空白。如果说当地财政局是主管部门，但是有的财政局甚至不知道当地有几家正在办公营业的代理记账公司。换句话说，政府部门很少把精力放在代理记账公司和兼职代账人员身上，直接造成监管的缺位。代理记账机构因管理不完善，普遍存在基础信息更新不及时、不完整的情况。代理记账机构经过审批后进行执业，其中，机构的信息变更主要依靠每年的信息报备工作。但是，部分代理记账机构不按要求参加信息报备，导致监管部门无法及时掌握本地区代理记账行业的基本情况。 

对代理记账机构监督立法不够。政府部门对代理记账业务重视不够，缺乏立法监督和政策引导。专门针对代理记账的法律法规很少，只有1994年发布的《代理记账管理暂行办法》，沿用了十多年，直到2005年新的《代理记账管理办法》实施。虽然新办法更加合理，并且有更多对代理记账有利的规定，但还有不尽完善的地方，如对于代理记账业的相关管理部门各自为政，难以形成合力，检查不到位，使代理记账的发展缺乏合理的监督。

（三）解决问题的思路、理论依据、方案、办法、策略

（1）对于纳税人：诚信纳税，是每一位纳税人应具备的道德基准。它既是一种社会公德，也是每一个纳税人把自己的奉献与国家的振兴有机联系的纽带。纳税人如果置国家法律于不顾，偷税、逃税、骗税，甚至抗税，得到的是眼前的蝇头小利，失去的将是宝贵的诚信和良好的信誉，而失信毁誉的必然结果是自损。作为纳税人应有以下认识：（a）要更新对税收的认识。因为公共需求和市场失灵的并存要求政府界入公共产品和服务的提供，要提供产品和服务就必须得到成本的补偿，而政府身份决定了它不可能成为向私人企业那样自负盈亏的实体，同时考虑到税收强制性、固定性、以及无偿性的三个特征，这样税收就必然成为补偿公共产品和服务最主要的来源。牢牢树立这种观念，至少在主观上不会曲解税收，从而建立诚信纳税的认识基础。依法诚信纳税是全面建设小康社会的重要保障。经济是税收的根本，税收反作用于经济。依法诚信纳税与全面建设小康社会的目标互为统一，相互促进。我国在本世纪头二十年要集中力量全面建设小康社会，到2020年国内生产总值比2000年翻两番。实现这个宏伟目标，必然要求税务部门依法治税，要求全体纳税人依法诚信纳税，以促进税收与经济的协调发展，保持税收收入持续稳定增长，为全面建设小康社会提供强大的财力保障。（b）要有税收责任感。在现代文明社会，每一个公民都应有一定的社会责任感。就纳税人而言，社会责任感的一个重要方面，就是要有正确的税收责任感。纳税人一方面自己要严格履行纳税义务，依法纳税；另一方面应和偷逃税款行为做坚决斗争。由于偷逃税款的人是在享受同样利益的前提下没有尽自己应有的义务，事实上是侵占了每个纳税人的利益。依法诚信纳税是公民道德建设的重要内容之一。依法诚信纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关以及纳税人的涉税行为，是“依法治国”和“以德治国”在税收工作中的集中反映，是“爱国守法、明礼诚信”在经济生活中的生动体现。深入开展依法诚信纳税的宣传，有利于税务部门坚持依法治税，正确处理严格执法与优质服务的关系，不断提高执法水平，增强服务意识，营造良好的税收环境；有利于增强广大纳税人依法诚信纳税的自觉性，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的社会氛围。

（2）对于会计人员：由于会计法律责任的主体不仅仅是会计人员,还涉及到单位的管理层,因此要全面的、有针对性的加强相关人员的法律责任意识的培养,努力做到防患于未然。

首先,加强会计人员的职业道德教育,树立正确的法律责任意识。会计人员是财务工作的执行者,其素质直接关系到财务工作成果的质量,因此要加强会计人员的职业道德建设,明确会计人员的职责及其所要承担的法律责任,从根源上防止和减少违法行为的发生。

其次,提高单位负责人的会计法律责任意识,确保企业内部财务控制的有效性。提高企业负责人的会计责任意识,促使他们学习必要的财务知识,增强会计法制观念,加强对会计工作的管理,并通过制定有效的内部财务控制体系,防止和监督会计舞弊的发生。 

再次,企业要加强对会计违法行为的执法力度,保障法律责任违规处罚的有效落实。虽然制定法律法规的最终目标是为了引导和约束人们的行为,并不是为了惩罚违法行为,但是对于违法行为的处罚决不能手软。上级管理部门要加大对财务人员舞弊行为的处罚力度,不包庇任何违规、违法行为,国家行政机关可以通过设立专门的机构,确保对违法行为的处罚落实到实处。  总之,企业的管理者、会计人员、政府的相关的行政部门都要加强会计和法律相关知识的学习,明确自己的职责和法律责任,会计人员要遵守职业道德,服务企业,服务社会。企业以及政府一旦发现违法行为,要及时进行制止并将责任落实到相关人员,确保企业会计信息的真实、可靠。

（3）代理记账机构：首先代理记账公司要加强公司内控，制定合理的凭证审核流程，规范的执行国家相关法律法规，严于律己。代理记账虽然存在着许多弊端，但从总体情况来看，还是利大于弊。如果把代理记账弊端逐步克服，在现有代理记账的基础上逐步完善其自身功能，相关部门做好监管工作，代理记账会走向良性循环发展的道路。

 财政部门严格管理代理记账机构和人员的资质。财政部门要把资格管起来，要把会计公司的代理记账的资格和会计人员的从业资格进行严格的规范。不管是对人还是对单位，到现在为止，这方面没有一个明文的规定。随着财税政策的变化，财政部门与企业之间的关联越来越远，现在的财政是大财政和公共财政的概念，不像以前，财政部门管的很细，管到企业去了，现在财政部门对企业的关联很小，唯一的关联就是会计，管着会计人的资格。所以，财政部门对代理记账的资格和会计从业的资格一定要管起来。 

 税务部门对代理记账业务质量严格把关。加强代理记账机构执业质量的检查，对进一步规范小企业会计核算，提高整个地区小企业会计信息质量起着事半功倍的作用。从实际情况出发，税务部门如果出面对代理记账的机构管起来效果会更好。因为需要代理记账的公司一般都是中小企业，中小企业的账面都与纳税有关，与财政无关。他们一般是为了满足税务部门的目的而做的账，所以税务部门成立一个管理代理记账业务的部门更切合实际，更好一些。要利用同小规模经营组织联系紧密的优势，帮助推广代理记账。按照单位必须依法建账的总体要求，税务机关的税款征收方式应更多地采用查账证收而非定额征收，严把业务质量，严防偷税漏税。同时，对代理记账机构可在法律允许的前提下给予适当税收减免或优惠、积极扶持推动代理记账行业的稳步发展。 

 尽快建立和完善与代理记账发展相配套的法律法规和制度。财政、税务、工商等政府相关部门应密切配合。首先，从法律层面上取缔流动兼职会计人员的存在，强调代理记账机构的法律地位，将代理记账业务逐步纳入法制化轨道。其次，政府部门更应在全面了解掌握代理记账机构发展动态的基础上，针对当前代理记账业务运行过程中存在的问题，及时制定代理记账管理办法的具体实施细则以及代理记账业务操作流程、业务操作规范、业务质量控制等相关制度，以更好地为代理记账机构提供服务。 

 建立透明规范的数据库信息监管平台。首先应将代理记账公司资料完全数字化，从建立数字仓库起步。数字仓库强调以资讯分析为核心，将散落的代理记账公司资料、交易数据、企业资源等整合为统一的格式，提供给社会不同层次的客户，随时通报代理记账公司的变化情况，促使客户做出有针对性的选择。通过数据库，客户可以更精确地了解代理记账公司的执业情况，为自己提供个性化服务，并促使代理记账公司稳固地维持客户关系，进而拓展新客户、新市场。数据库还有助于代理记账公司建立信息整合分享的企业文化。在抓好硬件基础设施建设的同时，还要从战略上引导代理记账公司适应不断变化的市场，做出自己的品牌。根据客户对服务情况的反映和要求，寻找服务创新、技术创新、制度创新、管理创新的最佳途径。 

（四）计算公式

主营业务收入=票面金额/1.03或票面金额/1.07

应缴税费-应交增值税（销）=主营业务收入×0.03/0.17

一季度缴纳的所得税=（该季度收入总和-该季度成本总和）×0.25

参 考 文 献

1、《会计基础》 经济科学出版社 2010.12 谭志军

2、《基础会计》 清华大学出版社 2007.3 周小芬

 3、《财经法规》 经济科学出版社 2010.12 谭志军

4、 《初级会计实务》 中国财政出版社 2011.11 王晓蕊

 5、《中级会计实务》 经济科学出版社 2010.10 财政部会计资格评价中心

 6、《高级财务会计》 中国财政出版社 2008.4 李大成

7、《会计制度设计》 高等教育出版社 2012.2 高丽萍

8、《金蝶ERP-K/3标准财务培训教程》 人民邮电出版社 2009.8 龚中华，何亮

9、周群.加强代理记账机构监督的几点看法.监督实务，2007.4. 

10、张爱清.淄博市代理记账公司的现状分析与发展建议.齐鲁珠坛，2007.4. 

11、陈裕.浅析会计代理记账行业发展的现状和对策.财会研究，2010.4.