如何加强企业财务管理，提高经济效益

目 录

一、编制资金使用计划，加强资金平衡工作，充分发挥资金调度作用………[4-5]

二、积极处理沉淀资金，盘活存量资产，加快资金流动性…………………[5]

三、加强货款回笼，减少费用支出……………………………………………[5-6]

四、加强购进材料与购进设备的价格管理……………………………………[6]

五、加强生产资金、产成品资金管理…………………………………………[6-7]

六、调整资本结构，加强企业借款合同管理…………………………………[7]

七、积极利用国家现有政策、优惠政策，加快资金周转………………………[7-8]

八、加强对资金的管理…………………………………………………………[8-9]

九、严把审批关……………………………………………………………………[9]

十、财务人员要不断提高自身素质，适应新形势……………………………[9-10]

十一、结论……………………………………………………………………[10-11]

参考文献…………………………………………………………………………[12]

参考文献注引……………………………………………………………………[12]

致谢辞……………………………………………………………………………[12]

内 容 摘 要

企业是现代社会中最主要的经济组织，以提高经济效益为中心，把追求利润最大化作为目标。因此没有一个完善、科学的财务管理，其经济活动就不能取得预期效果。大量的实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而财务管理成为衡量现代企业管理的一个重要标志。所以，企业应从实际出发，按照新的企业会计准则管理要求，实事求是地建立自我的财务管理体系，这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障，更是成为市场竞争胜者的重要保证。纵观目前我国的许多企业，不少企业连年亏损，濒临破产，有些企业却步入良性循环，蒸蒸日上。主要原因在于：财务管理工作普遍无法发挥其中心地位。就此，本文就企业当前如何加强财务管理，提高经济效益从以下十个方面进行论述。

一、编制资金使用计划，加强资金平衡工作，充分发挥资金调度作用；

二、积极处理沉淀资金，盘活存量资产，加快资金流动性；

三、加强货款回笼，减少费用支出；

四、加强购进材料与购进设备的价格管理；

五、加强生产资金、产成品资金管理；

六、调整资本结构，加强企业借款合同管理；

七、积极利用国家现有政策、优惠政策，加快资金周转；

八、加强对资金的管理；

九、严把审批关；

十、财务人员要不断提高自身素质，适应新形势。

如何加强企业财务管理，提高经济效益

随着我国的计划经济体制向社会主义市场经济体制转换，企业的经营风险越来越大。企业必须以提高经济效益为中心，把追求利润最大化作为目标，这是当前财务管理的根本任务。因此，企业财务管理工作要适应市场的客观要求，在预测和控制方面具有较强的灵敏度，必须根据企业特点和市场信息，超前提出财务预测方案，有计划、有步骤地实施财务对策，超前控制、科学理财。然而目前企业的财务管理工作由于种种原因普遍存在着地位不高、作用不大、处境艰难的被动局面，因而无法发挥财务管理在企业管理中的中心地位。“企业的财务管理是与经济活动相伴而生、互相促进的孪生兄妹，是相扶相依的。经济活动催生了财务管理，财务管理完善了经济活动。”①而企业的经济活动是以资金活动贯穿始终的，企业的经济效益主要是通过投入、产出、消费和所得等四个方面比较全面反映出来的，这些内容都需要通过财务管理来体现，综观历史与国内外经验，一个企业财务管理得好，企业就能健康发展，否则就经营萎缩与倒闭。目前，企业面临着各种机制的企业与其竞争，特别是全球一体化的今天，国际市场竞争更加激烈，管好用好资金，保证企业健康发展尤其重要。本文从以下十个方面就企业如何强化财务管理，提高经济效益进行论述。

一、编制资金使用计划，加强资金平衡工作，充分发挥资金调度作用

首先，为了保证生产正常运行，企业必须把有限资金合理分配、使用。企业应采取有效措施实行财务统一管理，资金统一安排，严格用款计划，每周召开一次资金平衡调度会，根据生产进度情况，着重安排重点项目、紧急项目的资金落实工作。其次，各业务部门每月必须向调度会呈报月用款计划，由调度会根据轻重缓急安排资金，企业的资金由调度会统一管理，由资金调度员根据会议商榷结果统一安排，确保资金的有效运用。同时，为了解决企业内部集权与分权的关系，可实行内部银行结算办法，保证资金的合理使用。把部分原辅助生产车间从“母公司”中剥离出来，组成一批经营性事业部、实行独立核算，归口管理;建立内部银行，模拟国家银行的控制、监督、结算等职能，按价值规律的客观要求，加强资金的核算和管理，特别是资金归集业务，是加强企业财务管理的一条绝佳的途径。

二、积极处理沉淀资金，盘活存量资产，加快资金流动性

企业存货资金闲置现象较为普遍，企业一方面背着沉重的贷款，一方面又存在着许多年不用的材料与设备，资金运用存在不良的问题，如何能够把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大，积压物资较为严重的问题，每年必须集中一个月份进行调查摸底，提出积压清单，明确处理物资和处理积压的审批手续，办理报废或变卖成为货币资金，对库存物资，财务部门对每个仓库都下达库存资金定额，超过或降低部分按银行同期利率奖罚。

三、加强货款回笼，减少费用支出

当前，部分企业存在着应收账款及其他应收款逐年逐月增加的问题，使流动资产失去应有的流动性。对应收账款及其他应付款的管理，首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作，对一般欠款户通过电话、信函等方式催还，对重点户列出账目清单，集中清欠，如清欠工作遇到困难应立即上报上级领导经讨论研究采取相应整治措施，严禁资金流失。其次，对清欠遇到的困难要积极动脑去积极寻找债务链，采用实物抵债法或多家抹账方式找到解脱债务链途径，避免或减少坏账的发生，必要时，可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题，要确定一套清欠工作奖惩机制，提高销售业务人员的工作积极性，使其应收账款恢复其流动性，减少贷款极其利息。避免受到“三角债”的影响，企业应建立一套激励与约束机制，与有关人员层层签约，明确责、权、利，并实行严格考核。考核的主要内容包括：资金回笼额、回笼率、产品销售费用、差旅费等，其中，资金回笼额以上年实际为基数，每年增加额将按一定比例给予销售人员奖励，每年减少额将适当扣减销售人员资金与工资，同时，销售人员岗位采用“末位淘汰制”。

四、加强购进材料与购进设备的价格管理

企业的资金使用大部分用于购进材料与设备上，因此，原材料的价格直接影响到企业成本的高低，一个大型企业购进的材料品种繁多，购进量大，因此合理采用采购资金，降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。首先，要在采购部门设立比价采购小组，在保证其质量的前提下，要货比三家，采购组长由采购业务部门主管担任，明确采购小组的指责、权限及采购程序，比价小组要对采购的物资向供应商询价、压价，列表比较，筛选后选择供应商，并把确定的供应商及其报价填在申请表上，证明询价工作已经完毕，等待企业价格管理办公室的审批，企业的价格管理办公室(简称价管办)直接受公司董事会的直接领导，全面负责企业的价格管理工作，由比价小组呈报“物资采购价格审批单”，价管办人员进行继续询价、压价，进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等，确实做到货比三家，核实无误后下批价格审批单，将比价工作落到实处，如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行，这种采购方式往往能通过供应商之间的激烈竞争，最终得到其底线的供应价格，大大降低了企业采购成本。在购进货物的运输上，在合同签订时要求采购员原则上采用铁路运输方式，因为廉价的铁路运输费用是公路运输和空运所不能及的，如有特殊要求，需报批价管办审批。这样也能有效控制和减少经营成本、为企业提高经济效益。

五、加强生产资金、产成品资金管理

企业财务部门必须熟悉生产工艺和生产流程，与生产部门一起制订合理的制品计划，并作为对分厂考核的一项内容，并与生产、技术部门一起研究生产物流的合理性，要合理布局，尽可能缩短工艺流程，使在制品降低到最低程度，生产部门要按单件小批生产，用以销代产的原则严格控制资金的占用，避免在产品资金占用过长而增加资金的投入量。同时，要加强质量成本管理，减少废品损失，减少或避免资金的积压和浪费。对产成品资金要加强管理，对产成品库存量应制定统一标准，一旦超过标准，及时分析原因，对产品质量问题及时采取措施。

六、调整资本结构，加强企业借款合同管理

“资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。”②目前，大型工业企业普遍存在着负债额较高的情况，国家为支持大中型企业的发展，推行了系列债转股措施，减轻了企业的负担，改善了企业生产条件及资金结构，但企业仍然有较高的长期借款与短期借款的存在，其数目仍然很大，资产负债率较高，约占70%，根据标准财务比率和国际上用来测算工业化国家企业债务与资本金合理比率的经验，以自有资本占50%—60%，负债占40%—50%是比较合理的，因此，要积极采取措施，达到资产负债率60%以内，在现有负债总量前提下，向社会发行募集股份，以求增加资本金及企业持续经营、生产规模的不断扩大。减少负债是比较困难的，但在长期贷款与短期贷款的利息支出上每年利息费用支出很多，财务人员应积极采取相应政策下的“还借贷新”措施，尽早偿还旧贷款，然后贷出新贷款。这几年来，国家银行贷款利率一降再降，故“还旧贷新”可减少一定的贷款利息，减少财务费用支出，使资金真正的“活”起来，相对提高经济效益。

七、积极利用国家现有政策、优惠政策，加快资金周转

“国家财政收入的主要来源是企业所缴纳的税金，而国家财政状况和财政政策，对于企业资金供应和税收负担有着重要影响；其次，国家各种税种的设置、税率的调整，还具有调节生产经营的作用。”③例如：在国家鼓励企业出口时，也给予出口企业一定的税收优惠政策，出口退税是企业一项纯利，财务人员要积极主动地与税务部门联系，汇报出口情况，当年出关的货物尽快办理核销单，争取当年出关当年退税，既增加经济收入又提高资金的流动性。因此，企业的财务决策应当积极利用税收政策的导向，合理安排资金投放，以达到追求企业最佳的经济效益。

八、加强对资金的管理

目前，企业管理必须以财务管理为中心，而财务管理必须抓好资金管理这个龙头。当前应着重做好以下几个方面工作：1、加强资金的计划管理，减少不合理开支。财务人员每年初都要编制当年资金收支平衡计划表，并编制好年度内分季、分月资金收支计划，与此同时，将资金计划和占用情况，分别下达各责任单位并进行严格考核，对无计划、不合理开支坚决制止。２、加强资金调度，合理调配使用资金。当前企业资金普遍紧张，财务人员应根据资金需要的轻、重、缓、急程度，统筹安排，合理使用。３、加强结算环节的资金管理。目前企业三角债问题非常严重，许多企业甚至出现了不正常的“蓝色”破产。即有效益但无资金运转。这种不正常的情况正是三角债所带来的严重后果。要加强结算环节的资金管理，必须同时注意供、销两个方面：在供应方面，要注意采购业务是否严格按合同规定执行﹖预付货款是否合情、合理等等。在销售方面：要严格实行销售合同制、货款回笼责任制，对无销售合同的大宗业务坚决制止，对货款回笼差、货款拖欠严重的责任部门和人员，应严格按企业有关规定处理。4、加强存货管理，防止资金积压。首先应确定最佳存货经济储备量，防止存货积压，减少储备资金占用。其次，对超储备及不需用存货要加大盘活力度，使“死钱”变“活钱”，缓解企业资金。５、加强项目可行性研究，避免资金使用失误。现在很流行这么一句话：“不搞项目等死，搞项目找死”。应该看到上项目、扩规模本身是没有错的，错就错在所上项目没有选好，可行性研究又没有建立在科学的基础上并且主观想象多了些，客观分析、研究少了些，这才造成资金使用失误。所以上项目，特别是大项目，一定要把好多方案的择优关、可行性研究关、项目管理关。

九、严把审批关

“企业作为自主经营、自负盈亏的商品生产者和经营者，严控审核和控制各项费用支出，努力节约开支，不断降低成本，加强经济核算，不断提高自身的经济效益。”④审批关是加强财务管理的必然程序，让这一程序发挥把关作用才是我们真正的目的。如果只把审批关看作是一个程序，而忽视它的把关本质，把一些作了手脚的非法原始单据给予批报，以致给国家造成损失，这样，审批关不就成了“纸老虎”吗？当然要把好审批关也不是件容易的事，其难点就在于审批是在经济活动之后，对经济活动中发生的财务收支真实性很难知晓。所以，要提高把关质量必须做到以下几点：第一，即要了解相关法律法规，又要大体上掌握每项经济活动的成本，这样才能做到心中有数，不受经办人左右，准确审核财务收支的真实可信度，比如相同的产品，相同的质量，其价格在单据记载中如果偏离市场价位太大则必须先进行核实，才能批准报销，不能见单就批；第二，对一些有关财务收支标准规定文件，造成非主观性错误报销；第三，加大审批人员的错审错批处罚力度，财务人员有各自的把关责任，领导有审批的第一责任，财务人员不能错误地认为单位负人是会计行为责任主体就放松对经办人员提供的经济行为真实性和准确性的认定，单位领导也不能以不懂会计业务和有财务人员把关为借口放松对经办人员报批事项的再认定，应该各负其责，层层认定，层层把关，控制住侥幸通关的违法行为。尽可能减少资金利用中的损失，为企业提高经济效益严把“虎口”关。

十、财务人员要不断提高自身素质，适应新形势

“因为财务人员是单位经济活动的主要参与者，财务人员素质的优、劣事关企业整个财务活动大局，其素质的高低直接引响到会计信息的质量。相同的会计事项，在不同素质的财务人员操作下产生的却是不同的会计信息，不同质量的会计信息引来不同的决策，不同的决策导致不一样的经济活动结果。”⑤而财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，特别是新会计准则的学习，不断充实自己，提高素质，市场经济逐步完善与发展，财务人员水平也在逐步提高，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因为，资金是企业的血液，企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用，一方面，企业为了扩大再生产面临着资金紧张，另一方面，社会上还存在着大量闲置资金，这就要求财务人员能够利用自身的优势，在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。因此，上级财务主管部门和企业财务主管部门要定期和不定期地组织企业财务人员进行学习、交流和参观，以不断提高、更新和加强财务人员的专业知识，满足财务人员学习社会主义市场经济和新形势下财务管理知识的要求。财务人员除应自觉地参加企业的各种业务和政策学习外，还应坚持不懈地自学各种专业知识和相关知识，以不断提高业务能力和政策水平。结合会计证年检工作，对一些既不积极参加上级或企业组织的各种学习、又不自觉自学且素质又低、不安心本职工作的财务人员坚决不予年检，并取消其上岗资格。通过以上三个方面的不懈努力，可以净化财务人员队伍，提高财务人员的素质，为企业创造更多的效益。

十一、结论

以上只是整个财务管理过程中的几个关键点，财务管理应该贯穿于整个经济活动之中，管理办法是多种多样，管理的切入点也是因事而异，不能千篇一律，但各种财务管理办法制定的目的都是为了管好资金，用好资金，确保资金安全，从而最大限度地提高企业经济效益，故而，在实践中探索更好的财务管理办法仍是我们不变的自己追求。因此，企业要牢固树立财务管理的观念，重视资金的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理，懂得财物管理，抓财务管理，把有限的资金合理地用到生产中去，实现企业资金运作的良性循环，保证生产的正常进行，使企业健康发展，最大限度地提高企业经济效益。

参 考 文 献

①、张宏民：《浅议财务管理中的几个关键问题》，载《玉溪财经》2005年第7期。

②、张学功、王士伟、贾震奇、黎婧一 编著《财务管理》，西南财经大学出版社，2004年2月版。

③、《财务管理》（中级资格考试）/全国会计专业技术资格考试领导小组办公室 编.北京：中国财经经济出版社，1998年10月第1版，2000年11月北京第12次印刷。

④、于富生、王俊生、黎文珠 主编《成本会计学》，中国人民大学出版社，中国人民大大小写会计学系列教材.第三版，2002年6月第3版，2004年7月第8次印刷。

⑤、张宏民：《浅议财务管理中的几个关键问题》，载《玉溪财经》2005年第7期。

参考文献注引：

①、张宏民：《浅议财务管理中的几个关键问题》，载《玉溪财经》2005年第7期，第38页第一段。

②、张学功、王士伟、贾震奇、黎婧一 编著《财务管理》，西南财经大学出版社，2004年2月，第四章，第145页。

③、《财务管理》（中级资格考试）/全国会计专业技术资格考试领导小组办公室 编.北京：中国财经经济出版社，1998年10月第1版，2000年11月北京第12次印刷，第一章 财务会计总论,第29页。

④、于富生、王俊生、黎文珠 主编《成本会计学》，中国人民大学出版社，中国人民大大小写会计学系列教材.第三版，2002年6月第3版，2004年7月第8次印刷，第一章 总论，第三节，第8页。

⑤、张宏民：《浅议财务管理中的几个关键问题》，载《玉溪财经》2005年第7期，第38页第二段。

致谢辞：在本论文写作过程中，得到了授课教师们、本行财会部及同仁们，以及给予转载和引用权的资料、文献、研究思想和设想的所有者们的大力支持，在此一并表示衷心的感谢！