小企业会计信息失真产生的原因及对策

一 、小企业存在的问题及会计信息失真产生的原因

（一）小企业存在的问题

1、管理模式落后。

2、会计核算与财务管理意识淡薄。

3、会计人员更换频繁，从业素质较低。

4、资金管理不善，报销手续不完备。

5、成本核算混乱，帐目不规范 。

6、管理细节不规范。

（二）小企业会计信息失真产生的原因

1、企业内部监督不力。

2、小企业主不重视会计核算，或受利益驱使有意阻碍会计规范核算。3、企业会计人员整体素质偏低，业务操作水准不高，独立性差。二、解决小企业会计信息失真的办法

（一）明确业务流程和相关规定。

1、仓库收到货后，按规定进行验货；

2、验货无误后由仓库制单人填制入库单，复核人复核，保管员签字；3、入库单一式两联：入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐；入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账；

4、按实收数填写商品入库验收单，如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致，则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联，制单员、复核人、仓库主管签字后，商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用；

5、商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系；

6、会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。

（二）制定财务管理制度。

（三）实推行会计持证上岗，加强会计人员的后续教育。

（四）严格贯彻执行《会计法》，特别要对会计作假舞弊小企业主严厉处罚。

（五）认真贯彻企业会计制度，特别是小企业会计制度。

内 容 摘 要

小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用,但由于其生产规模小、受传统体制和经济管理方式的影响,其产生的会计信息往往不够准确.普遍出现的会计信息失真现象,给使用者提供了虚假情况,给决策者制定相关的决策带来了不利影响，本文针对小企业在财务管理制度不健全的情况下，由于企业所处的环境和企业自身存在的问题，以及小企业主的管理模式落后等原因，造成小企业会计信息的原因和相应的解决办法。

小企业会计信息失真产生的原因及对策

改革开放以来，我国经济飞速发展，小企业也在逐年增多，在整个国民经济发展中占有重要地位。但由于小企业存在产出规模小，资金、技术较低等特点。而且很多小企业都是家族企业，会计从业人员的职业素质低,甚至有一部分会计从业人员还不具备从业资格。会计核算不规范，如：现金交易，白条抵库等现象时有出现。从而很大程度上造成了小企业的会计信息失真，对会计信息使用者造成了一定的影响，在一定程度上制约了企业自身的发展。

私营小企业由于国家不实行计划控制，也较少给予特别保护，因此更具独立性、竞争性，求生存、图发展的竞争意识较强。加上小企业贴近市场，对市场变化的反应速度快，一切生产经营活动从市场需要出发，机制灵活，富于创新。因此，小企业往往活跃在市场机制最灵活、竞争机制最鲜明的行业和领域，使得这些领域的竞争性、市场化更加突出并日益强化，使整个市场不断活跃起来。由于缺乏财务管理的意识，管理模式落后，从而造成了企业的会计信息失真。

 一 、小企业存在的问题及会计信息失真产生的原因

  小企业财务管理制度薄弱的案例具体如下：

某企业为批发零售企业，在当地的同行业中规模最大，总部有3个仓库、4处分部，外地有6个分店，经营的品种达上百种，年销售额上百万元。该企业从夫妻店起步，经过多年的打拼，在厂家和客户间树立了良好的信誉，事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大，原来的管理方式出现了许多问题，业主工作非常辛苦，但对企业的经营感到困惑，会计核算不规范，会计、出纳由一人兼任，没有专门的成本核算人员，企业人员流动幅度较大，用工成本居高不下。

（一）小企业存在的问题

1、管理模式落后。

没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等，业主大事小事一起管，以命令代替制度，以权力指挥行动，每天忙于处理各种琐碎小事。

2、会计核算与财务管理意识淡薄。

财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏没有对成本费用、销售利润等进行核算，不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息，在一定程度上制约制约着企业的生存与发展。

3、会计人员更换频繁，从业素质较低。

从业人员没有经过正规的专业训练，缺少必要的财经知识，有些从业人员未取得从业资格证，不具备会计从业资格。

4、资金管理不善，报销手续不完备。

大部分业务不通过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。很多小企业为了节支，会计、出纳一人兼。只记银行帐，现金帐根据需要任意调整。

5、成本核算混乱，帐目不规范 。

帐目设置不全，会计科目混乱，成本核算不准确。账存数与实存数之间存在着一定的误差。

6、管理细节不规范。

例如，该企业虽然业务频繁，使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等，但所有单据均没有连续编号，出了问题后很难查找原因，也就无法保证数据准确。

（二）小企业会计信息失真产生的原因

1、企业内部监督不力。一些企业的领导由于不懂《会计法》,为追求个人或小团体的利益,不惜一切代价,弄虚作假,逃避国家有关法规和纪律的监督,而会计人员又受单位负责人的聘任和管理,在工作中很难坚持原则,履行会计的监督职能。 

2、小企业主不重视会计核算，或受利益驱使有意阻碍会计规范核算。我国相当数量的小企业采取带有血缘关系或家族关系的亲友独办或合办的形式，实践证明这类小企业往往管理滞后，小企业主大部分既是投资者，又是经营管理者，他们会认为企业是其个人的企业，自己可以说了算，自己想怎么做就要怎么做，根本不重视会计核算工作，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。另外有些私营企业老板为达到偷漏税等不法的目的，授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，任意调整增减账面利润，而且想方设法为这些不法的行为披上合法的外衣，这种行为对规范会计核算最具有破坏性，是造成企业会计信息失真最主要的原因之一。

3、企业会计人员整体素质偏低，业务操作水准不高，独立性差。

私营企小业的会计人员整体素质参差不齐，在一些企业中有些做会计核算工作的人员根本不是会计专业人员，没有经过专业学习，更没有系统的会计知识，实务操作能力差，这也决定了他们即使想规范企业的会计核算也很难做到。另一方面，在私营小企业中会计人员的独立地位差，会计监督功能很难起到作用，有的会计人员甚至在老板的示意下任意造假账、隐瞒收入、减少利润等，从而造成了国家税收的损失。

由于我国的众多小企业存在着上述的问题，也是造成小企业会计信息失真的原因，在一定程度上，制约了企业的发展，为会计信息失真提供了适宜的条件。

比如美国的安然事件，2001年初，有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但是实际上赚不到什么钱，也没有人能说清安然是怎么赚钱的。据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票，而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票，正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始追究安然的盈利情况和现金流向。到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。安然假账问题也让其审计公司安达信面临着被诉讼的危险。位列世界第五的会计师事务所安达信作为安然公司财务报告的审计者，既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务。

安然公司首先是隐瞒巨额债务，然后利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元，再次将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性，安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项入账，该事项影响当期利润0.5亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默认同意的方式，利用金字塔构架下的合伙制网络组织，自我交易，虚增利润13亿元，最后财务信息披露涉嫌故意遗漏和误导性陈述。在安然破产事件中，损失最惨重的无疑是那些投资者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投资者。安然公司内部的审计人员也对公司的财务状况提出的自己看法，表示怀疑报表的真实性。这对安然公司舞弊案件的进程起到了推进的作用。

二、解决小企业会计信息失真的办法

（一）明确业务流程和相关规定。

规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的，特别是人员流动率比较高的企业。因此我们针对该企业的情况，运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程（批发和零售）、销货退货等操作流程。操作说明：

1、仓库收到货后，按规定进行验货；

2、验货无误后由仓库制单人填制入库单，复核人复核，保管员签字；

3、入库单一式两联：入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐；入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账；

4、按实收数填写商品入库验收单，如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致，则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联，制单员、复核人、仓库主管签字后，商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用；

5、商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系；

6、会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。

（二）制定财务管理制度。

结合企业实际，制订一系列的财务管理制度，如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等。还制订了财务人员的职责，具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表。有意识地向他们输灌财务管理对企业的作用，引导他们充分发挥管理软件的功能和作用，为企业提供重要的财务信息。

（三）实推行会计持证上岗，加强会计人员的后续教育。

按我国会计法律法规规定要求，单位会计岗位的会计必须有会计从业资格证书，对小企业必须严格要求，所有会计人员必须持有会计从业资格证方可上岗，这样有利于提高小企业会计人员的业务素质，把不符合要求的人员排除在小企业会计岗位之外。还要针对我国小企业会计人员的现状，加大现行会计制度特别是小企业会计制度的培训力度，强化会计职业道德教育，这是全面推进小企业会计核算规范的重要环节。培训可以多种形式，如各级地方会计主管部门定期组织会计人员后续教育等等。通过各种渠道的培训和教育，以达到全面提高企业会计人员的专业操作能力和职业道德水准，切实做到“诚信为本，操守为重，遵守准则，不做假账”，确保私营会计核算规范化的顺利进行。

（四）严格贯彻执行《会计法》，特别要对会计作假舞弊小企业主严厉处罚。

企业的会计核算必须按会计法的规定进行，我国《会计法》明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”单位负责人已成为单位会计执法的第一责任人，而在小企业中老板就是企业的负责人，也就是会计责任第一人，因此对会计核算进行规范是小企业主的责任。执法部门应冲破种种阻力，从会计舞弊作假的而引起会计核算不规范的主要根源处抓起，特别严肃追究小企业主的造假法律责任，只要单位出现违法会计行为，不论是何人所为，即使是会计人员的问题，也要首先追究企业老板的法律责任。对严重违法的行为，特别是针对小企业主违法乱纪，授意会计人员篡改数据、编造假账、披露假信息，给国家以及社会其他方面造成损害的，要坚决依法追究其法律责任，督促小企业主建立起规范本企业会计核算的法律意识。

（五）认真贯彻企业会计制度，特别是小企业会计制度。

我国财政部正式颁布的小企业会计制度已于2005年1月1日在全国小企业范围内实施，这个制度较简便易行，通用易懂，是专门为小企业量身打造的，便于行业监督，增加了会计信息的可比性，很有助于小企业会计核算的规范化。在这一方面特别是我国财政部门一定做好制度实施的监督工作，力争使会计制度的执行落实到位。

据有关资料统计，目前我国拥有私营中小企业1 000余万家，占我国全部注册企业数的90%以上。私营中小企业的发展，在保证国民经济持续稳定增长，拉动民间投资，带动地区发展，增加就业岗位，缓解就业压力，实现科技创新与成果转让等方面，发挥越来越重要的作用。但由于企业的会计机构设置不健全，会计人员素质低下，会计核算不规范等原因，会计信息失真的现象越来越严重，对会计信息使用者造成了影响的同时，也制约了企业的发展。

会计信息真实与否，直接影响着国家宏观调控、企业经营管理及广大投资者的决策，势必影响市场经济的有效健康发展。会计信息面临一场职业性的危机。从根本上建立一套与市场经济相适应的会计信息质量保障体系，综合运用政治、经济、法律、行政、文化等手段，不断完善会计法律法规，严肃财经纪律，才能真正确保整个市场经济健康有效的发展。提供真实的会计信息，不仅是国家宏观管理的需要，也是企业自身的生存之道，会计人员只有具备正直客观的立场、公正平等的意识、独立自主的人格和较高的专业胜任能力，并得到社会各方的支持和配合,才能从根本上杜绝会计信息失真的现象。

随着我国经济的迅速发展,会计作为一项提供会计信息为基本职能的管理活动，我国社会主义市场经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。会计信息的质量直接关系到决策者的决策,会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。会计信息失真所带来的经济后果十分严重,会计信息失真会干扰经济秩序和决策,造成大量国有资产的流失。

我觉得存在内在因素和外在因素。

一、内在原因 

1.企业会计人员素质不高,对信息失真负有直接的责任。

2.单位负责人指导思想不端正。

3.会计自身因素的限制。

4.会计信息生产过程的内部操作性进一步促进了虚假会计信息的产生,一些企业会计机构设置不健全,会计人员的配备不合理,岗位轮换制度不遵守,记账凭证填制、账簿记录随意性大,缺乏有效的内部监督机制等,造成账目混乱,数据差错严重。

5.财经法规执行不严,缺乏有效检查、监督机制,一是政府监督由于受人力、财力的限制,国家把审计的重点只能放在政府宏观管理部门和国家重点建设资金上,通常对企业的审计仅限于对会计报表中的数据进行核对和分析。二是作为社会监督主体的会计师事务所,未能独立承担起“客观、独立、公正”的执业责任。

二、外在原因 

1.企业体制存在弊端。

2.监督不力。

3.法规不健全,理论不完善。

我们应对我国的会计信息失真问题引起足够的重视,加大对会计行业的整顿和建设，确保会计信息的真实性。企业要想闯出自己的路子，就必须注重会计信息质量，想方设法提高会计信息的真实性，认真了解企业会计信息失真的原因，认清它的危害性，将对策时刻运用于会计工作中。只有这样，才能将会计信息正确运用于企业的决策过程，使企业在市场竞争的激流中立于不败之地，我国的会计工作才能步入正轨,我国经济建设的秩序才会规范有序，我国的社会主义市场经济才能健康、快速地向前发展。 转贴于 中国论文下载中心

参考文献： 

《会计法》 2000年7月1日新编

《小企业会计制度》 2005年1月1日执行

陈志萍．会计信息［M］．上海：中国纺织大学出版社，1997。 

孟凡利，周经昌．会计信息论［M］．中国的价出版社。

卢家仪，财务管理，清华大学出版社