浅谈中小企业应收账款的管理

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内容摘要………………………………………………………………………………2

一、中小企业应收账款的概述………………………………………………………3

二、中小企业应收账款管理的重要性………………………………………………4

三、中小企业在应收账款管理中存在的问题与原因………………………………6

四、中小企业加强应收账款管理的对策建议………………………………………7

致谢词…………………………………………………………………………………8

参考文献………………………………………………………………………………9

内容摘要

应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金。与货币资金相比较, 应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点,是公司财务分析与评价的重要数据.对于应收账款比较多的企业,尤其是中小企业的应收账款的管理直接影响中小企业的生存发展。本文从应收账款的内容和作用入手, 分析了中小企业应收账款的重要性，揭示了中小企业应收账款管理方面存在的主要问题和原因，并针对这些问题提出了一些完善建议。

关键词：应收账款管理问题建议

浅谈中小企业应收账款的管理

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。

一、中小企业应收账款的概述

（一）应收账款的定义及范围。应收账款是企业因销售商品或产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收账款的范围是：

1.应收账款是企业因销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收款项，不应列入应收账款。如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的现金股利、应收股东的认股款等，均不应列入应收账款。

2.应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如因销售商品或产品、提供劳务等。合同或协议价款的收取采用递延方式、是指上具有融资性质的，属于长期应收款。

3.应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。

（二）应收账款产生的原因

1.信用政策不合理。我国的商业信用起步较晚，发展比较缓慢，由于社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本，而企业本身采用的信用政策往往缺乏合理的设计，忽视了应收账款的事前和事中控制，不能科学地制定有利于企业销售回款的政策，从而导致应收账款风险的产生。

2.企业内部控制因素。企业为了扩大销售，尽可能的满足客户的要求，信用政策制定不合理，导致自身蒙受风险和损失。加上销售部门只关心销售数量，制定销售计划预算并努力完成，财务部门只管记账，各部门缺乏沟通，造成应收账款管理上的漏洞，产生大量应收账款。

3.市场竞争因素。市场经济的迅猛发展，企业的规模不断扩大，向社会提供的产品数量不断增加，企业在管理中往往较重视业务的拓展而缺乏对风险的防范。为了增加销售额，扩大市场占有率便大量实行赊销。而在赊销过程中，更多的期望赊销可能带来高额账面收入，而不顾自身的风险控制能力。在当前的市场经济条件下，各企业普遍存在应收账款，而且数额很大，往往在资产中占有很大的比重。

（三）应收账款的作用

1. 扩大销售增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在宏观经济不景气，市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品，开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。

2. 减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。企业存货占有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

二、中小企业应收账款管理的重要性

应收账款管理不善的弊端企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易: 向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。如果企业不对应收账款加强管理,则会造成企业的应收账款过多,降低企业资金使用效率,加速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环,出现现金短缺, 如若造成损失更会造成企业形成账面利润，夸大经营成果，增加风险成本等负面影响。

（一）减少企业的支付能力。企业须通过销售货款的正常回笼来购置财产、偿还债务和支付股利，进行持续的再生产。而资金一旦被应收账款大量长期占用，则直接影响到企业的支付能力，继而危及企业的生存。

（二）夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为 0.3%-0.5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

（三）加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出,主要表现为:

1. 企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业应交纳的流转税，例如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2. 所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

3. 现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（四）影响了企业的营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长。影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

（五）增加了企业的其他成本。

1.机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争,扩大市场占用率的一项短期投资，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 (一般可按有价证券利息率)之积,便可得出应收账款的机会成本。机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。它不是实际发生的成本,但它是我们在决策中必须考虑的成本。企业的资金过多的存放在应收账款上势必增加企业的机会成本，企业既不能在应收账款上得到时间价值有增加机会成本,常此以往必将影响公司的正常利益。

2.管理成本。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

3. 坏账成本。应收账款是基于商业信用而产生的，因此存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来坏账损失，即坏账成本。这一成本一般同应收账款的数量成正比，即企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。以上前两项构成应收账款的直接成本，第三项为应收账款的风险成本，这三项成本其实就是企业提供给客户商业信用的付出。

综上所诉，我们可知应收账款如果管理不善，将严重影响企业的正常运营。因此，加强应收账款的管理，积极探索应收账款的最佳管理方法，将成为我们财务管理日益重要的任务。

三、中小企业在应收账款管理中存在的问题与原因

目前，我国大多数中小企业应收账款金额大，账龄长，且居高不下，从而使企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，影响资金周转并引起财务状况的恶化，限制了企业的发展及生存。

（一）应收账款管理责任落实不到尾。我国大多数中小企业，财务部门和销售部门各负其职，无人对应收账管理真正负责任，也没有人对催款问题承担责任，销售人员只管销售，而不管应收账款催收工作，应收账款管理责任没能落实到从销售到收款各个环节中。

（二）应收账款事中、事前管理不够重视。企业对应收账款事前控制不够重视，在确定客户售用条件时，对客户信用等级判断不够到位，往往在企业形成了坏账时，才引起了重视。

（三）企业对应收账款内部控制不严。大多数企业回收账款不太乐观，主要是企业风险意识差，不能够对应收账款的科学管理，缺乏客户资信审查制度，只凭借个人经验进行验资，没有对赊销进行了解并作出评估

（四）企业法律保护和风险意识薄弱。债务方不按合同和协议规定期限还款，一些企业宁愿部分应收账款超过法律诉讼时限形成呆死账，也不诉诸法律手段来维护自身合法权益，销售人员不能够及时对应收赊销进行分析，及时催收。

四、中小企业加强应收账款管理的对策建议

（一）建立应收账款管理责任落实到位制度。应收账款管理不公是财务、销售或清欠人员的工作，它是一项系统工作，企业应制定谁经手，谁负责的制度，在应收账款未清理完前，责任人不得调离岗位，对于造成损失的，应对责任人进行惩罚，同时将应收账款回收率纳入责任人考核指标中，健全销售销售制度，使各部门责任人能够做到恪守职守，提高应收账款回收率，减少呆账形成。

（二）要做到事前、事中控制。应收账款事前、事中控制主要是对客户信息的了解及赊销合同签订至应收账款回收之前的进行之前的进行控制，主要措施有：对客户制定合理信用政策，要根据客户的实际情况，确定合适的信用标准，合理的信用条件、恰当的信用额度；做好客户资信调查及评价工作，建立客户资料档案。企业应做好对赊销客户资信调查及评价工作，在确定赊销单位及信用条件及信用额度前，对赊销企业的品质、能力、资本、抵押品和条件这五个信用情况方面进行分析，然后根据信用分析后结果，建立优、合格、差三个等级来管理，建立赊销审计制度制度；企业在销售过程中严格按客户信用额度控制交易，并按企业授权进行审批，还应对信用限额执行情况进行定期检查和分析。

（三）实行严格的内部控制制度。企业要建立严格的内部控制制度，对于赊销业务要进行严格内部审批制度，加强对销售人员选评及风险意识的教育；对相关业务部门建立业务部门建立业务监督机制；聘用责任心强，人品素质高的人员提当销售人员，从而降低坏账损失的形成。

（四）利用法律手段捍卫企业的利益。由于我国步入市场经济时间较短，企业履约守法观念不强，当企业发生应收账款超过合同约定履行时间，要及时运用法律武器进行诉讼减少企业的损失。总之，由于激烈的市场经济竞争，坏账是企业应收账款不可避免的产物，如果企业采取合理的信用政策，严格内审和内控制度，加强事前、事中、事后的全方位控制，建立完善的激励机制，坏账损失的发生就会降到最低，从而提高企业经济效益，加强企业营运资金的周转，最终实现企业价值最大化。

致谢词

本论文是在我的导师王静老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到论文的最终完成，王老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。王老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向王老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!

参考文献

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2.刘海林，《新经济形势下应收账款管理问题》，《中小企业管理与科技》2011年第7期

3.葛娟，《企业销售与收款的内部控制》，《技术与市场》2011年第4期

4.张慧莲，《论企业应收账款的管理》，《现代商业》2011年第18期

5.王静，《企业应收账款管理的对策与建议》，《企业研究》2011年第12期

6.李魁广，《加强应收账款管理，提升企业竞争力》，《经营管理者》2010年第7期

7.杨瑞平，《企业内部控制探索》，中国出版社，2009 年