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关于中小企业财务管理有效性问题分析
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目前,我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%,它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%,并提供了大约75%的城镇就业机会,成为县及县以下财政收入的主要来源。可见,中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在,使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况,导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难,因此,提高中小企业财务管理的有效性,对提高中小企业竞争力有较大的促进作用。
一、中小企业财务管理存在的问题
1、缺乏系统的财务管理,对项目投资缺乏科学论证。一是片面追求"热门"产业,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响,认为什么行业都可以做,什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家发展什么就应该上什么,肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测,仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度,收紧银行信贷,使得建设资金不能如期到位,企业就面临进退两难的境地,甚至造成巨大经济损失。
2、财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。一是过度负债,企业要发展,就不可避免地要负债经营,充分利用财务杠杆的作用。但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白"借债还钱"这一最浅显不过的道理,认为从银行获得贷款就是获得利润,只考虑如何将贷款弄到手,而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益,更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环,财务风险极大。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机;三是企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至"拆东墙补西墙",形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。
3、资金运营机制不健全。良好的资金运营对保证企业长期、稳定、健康的可持续发展具有重大作用,对本身规模小,资金有限的中小企业就更显重要。但许多中小企业没有科学、合理的处理好这一问题,不断陷入经营性资金紧缺的困境。在实践中,主要表现为:现金管理混乱,资金闲置或不足现象普遍,应收账款周转速度缓慢;存货控制环节薄弱,没有完整的存货购进计划,直接导致存货周转周期长,占用大量资金,现金流动呆滞等。
二、促进中小企业改善财务管理的对策
1、积极推进产权改革。明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革。通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止"一股独大";二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
2、中小企业规模小,实力相对较弱,企业的资源有限,领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快,技术更新周期短。在这种情况下,中小企业必须集中有限的资源,努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本,也是企业理财的基础。树立财务风险观念,每个企业都有一个合理的负债率,中国经济是周期性的,负债率太高,本来就是铤而走险,一旦遇到调控,企业很难存活。因此,负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益,规避高负债和不能到期支付的风险。
3、充分保障现金流量。以企业价值最大化作为财务管理的目标,对于理财人员而言,应当明确的一点是:能够使企业价值最大化的最重要因素就是力争使企业经营活动所带来的现金流量达到最大。充分保障现金流量不仅可以满足企业各类投资者对索债权的要求,而且可以应付市场中各种竞争因素的变化,从而保证企业的顺利发展。没有现金流动的增加,企业可支配经济资源就会日益萎缩,影响到企业的经营。
4、完善管理制度,建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度,即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度,对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定,增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度,明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度,并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度,分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况,及时采取措施,进行控制。
5、做好存货规划。制定经济订货规划,确定好经济进货批量,避免存货资金占用量过大,使资金周转呆滞。确定存货资金的占用额通常可以采用以下三种方法:周转期法,根据各种存货平均每天的周转额和其他资金的周转额来确定存货资金数额;因素分析法,以上年存货资金占用额为基础,分析计划年度各项变动因素加以调整后确定存货资金数额;比例法,根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额。
6、建立集权与分权相结合的内部财务管理机制。集权与分权的关系是以资本为纽带,是组织管理学的基本问题。集权与分权是相对的,没有绝对的集权,也没有绝对的分权,只有程度的不同,企业规模的大型化发展要求管理组织根据实际需要来决定集权与分权,权力的划分首先应遵循“集权有道,分权有序,授权有章,用权有度”的原则。集权过度与分权过度,都难以实现财务控制。企业内部管理权限的划分,中心问题是寻找适合本企业实际情况的集权与分权的适度点,这一适度因企业而异,即使对同一企业在不同的发展时期也是不断发展变化的,也不存在一种普通适用的、最有效的处理企业内部财务管理集权与分权的统一模式。随着行业市场竞争日益加剧,企业为了求生存谋发展、走规模经营、集约化道路是必须趋势。面对多元化经营,若采用集权制,一旦重大决策失误会给整个企业造成极大损失,也容易贻误经营机遇,那么建立集权与分权相结合的财务管理体制便是较佳的选择。 综上所述,提高财务管理的有效性,使企业财务管理处在高水平上,从而为企业提高整体竞争力打下坚实的基础。
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