浅议企业出纳工作存在的问题及改进建议01(二)

4、监管不到位 

出纳在监管这方面不到位的表现是：在工作中与领导和各部门主管之间没有很好的衔接，起不到监督核查作用。如企业员工报费用，没有通过出纳审核直接交由领导签字，出纳人员在看到有领导签字之后就直接支付，并未对单据进行核查，这其中就会出现很多问题，而出纳人员却不自知，这种情况就很容易让人钻空子。公司领导并没有很多时间来审查这些单据，出纳人员就起到了重大的把关作用。在催收货款方面，出纳没有及时与主管沟通，每笔收入与货款之间不能明确对应，主管认为货款已收实际款项未达，出纳却没有及时发现并告知主管，导致货款长时间未能收回。或是，出纳已忘记该笔款项认为已经收回，但在看账本时发现该笔款项未收却没有查明原因，直接白条入账，借贷相等，以掩饰自己的过失。所以，出纳人员要做好自己的本职工作，端正态度，不能粗心大意，发现问题及时与领导、各部门主管沟通，增强监管力度。

二、完善出纳工作存在问题的改进建议

增强出纳工作要求及思想意识

企业领导应根据出纳工作存在的问题，增强出纳工作管理：（1）款项收支应严格按要求填制收付款凭证，由财务主管审核，领导签字盖章，出纳人员才能支付。收付凭证要做到有据可循，凭证后面应附有相关的票据，坚持抵制白条入库。（2）保证每笔收支业务及时入账，能在账面上充分体现，以避免收支不入账。（3）出纳应严格谨慎保管空白业务凭证、空白支票及财务印章，不能乱丢乱弃或遗失，以造成不必要的损失（4）出纳对于公司的备用金要合理控制支配，备用金数额不得超过规定金额，如有需要应提早做好准备，备用金数额较大应及时送存银行（5）出纳要定期对应收款项做统计，及时与领导、主管沟通，尽早收回款项，避免造成坏账（6）对于公司暂借的款项，出纳应要求对方开具借条，注明借款用途及归还时间，并登记在册，及时收回暂借资金。（7）出纳在工作中思想要保持高度集中，不能出现任何的偏差，熟知出纳工作相关的法律知识。近年来有发生多起挪用公款案件，如沈阳一名出纳，在职6年半时间，利用职务之便，收取现金不入账、支票重复取款，挪用了近千万购买彩票，最终被发现，一审被判14年，付出了惨痛的代价。“棋差一招，满盘皆输”。一步走错，将悔恨终生，尤其出纳岗位如此重要，出纳应严于律己，时刻谨记自身职责，不同流合污、不挪用公款。

规范出纳核算行为

企业应根据《会计法》对财务人员岗位的相关规定，进行岗位分工，会计、出纳不能由一人兼任。（1）进行分工责任制，会计与出纳人员不能是亲属关系，会计与出纳人员工作之间可以相互制约、相互监督。以避免利益上的输送。如出纳跟会计是亲属关系或是由一人兼任，在审核单据时不能严格按照要求或存在放水的情况，存在利益问题不能及时发现，容易出现贪污、挪用资金等舞弊行为。（2）出纳人员应熟练掌握专业知识并操作，印章应分人管理，不能在空白支票上加盖财务印章，票据应严格符合要求才能加盖印章。应遵循其谨慎性原则，不能让人有机可趁。（3）有现金或银行业务发生时，出纳应及时登记在账，并在收付凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，以免造成混乱。银行日记账由于银行入账时间问题，会出现账本与银行余额不相符，出纳人员应及时编制银行余额调节表进行调节，达到余额的平衡，做到日清月结。

3、强化出纳制度执行的监督机制

企业应当加强内部管理，严格按照财务法规和相关会计制度的规定并结合单位实际情况设定出纳岗位的工作职能。加强内部控制，切实做到不相容岗位的分人管理，对重要的证、章、票据严格管理，尽量实行分人保管并建立定期核查制度。对各项由出纳人员记录的日记账要由专人定期审核，建立健全备查账制度，出纳人员要严格按照规章办事，努力抵制白条入库，杜绝账外资金。规范资金的收付制度，积极学习并掌握现代的各种理财手段，灵活运用网上银行、信用卡等现代电子商务技术进行款项的收付，尽量减少并严格控制现金收支业务，从技术上减少出纳岗位尤其是现金出纳岗位的核算风险。

4、加强职业道德建设

其实大多数的企业问题都是人为造成的，所以对于财务人员应当进行定期的职业道德教育，树立道德观念，培养良好的职业道德规范。可以实行奖惩结合制度，在明确岗位责任的前提下，给予相应的奖励和补偿。（1）针对出纳等风险性高的岗位，可以考虑实行特殊岗位津贴制度，按照岗位风险的不同，设立额度不同的特殊津贴，从物质上给予支持，尽量减小出纳人员的心理压力。（2）建立健全的岗位考核制度，设立考核机制，结合实际情况，对不同的岗位进行考核，对完成考核指标的人员进行奖励，分散职业道德风险。

在这竞争激烈的国际大舞台上，面对各种金钱权利的诱惑，加上企业管理人员对企业会计法制意识的淡薄以及监管的不到位，企业出纳存在的问题将长期存在，这是我们整个社会需要共同面对与改进的一个难题。所以，作为一个出纳人员应树立较强的道德观念、法律法规意识，遵守会计准则，不贪不占，在这充满诸多诱惑的社会中坚守自我。

参考文献 

1、章珊：《出纳岗位认知分析》，《现代商贸工业》，2009年第23期 

2、苏伟伦：《新出纳实务入门》，中国纺织出版社，2000年10月

3、周鲁：《中国西部科技》2009年1月（中旬）第08卷第02期总第163期

4、戴玲娟：《财会通讯》，2012年