电气工程
会计论文
金融论文
国际贸易
财务管理
人力资源
轻化工程
德语论文
工程管理
文化产业管理
信息计算科学
电气自动化
历史论文
机械设计
电子通信
英语论文
物流论文
电子商务
法律论文
工商管理
旅游管理
市场营销
电视制片管理
材料科学工程
汉语言文学
免费获取
制药工程
生物工程
包装工程
模具设计
测控专业
工业工程
教育管理
行政管理
应用物理
电子信息工程
服装设计工程
教育技术学
论文降重
通信工程
电子机电
印刷工程
土木工程
交通工程
食品科学
艺术设计
新闻专业
信息管理
给水排水工程
化学工程工艺
推广赚积分
付款方式
首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
全站搜索
搜索
高级搜索
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
会计论文
中小企业内部控制制度存在问题及完善对策(一)
本论文在
会计论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看
中小企业内部控制制度存在问题及完善对策
[摘 要] 内部控制是企业会计制度的一个重要方面,内部控制制度是否完善对于企业可持续经营和发展有着很大的影响。本文主要着眼于中小企业内部控制的相关问题,从中小企业内部控制的问题开始,最终对如何进行中小企业内部控制提出建议。
[关键词] 中小企业 会计制度 内部控制
在社会主义市场经济环境下,中小企业内部控制的完善有利于加强中小企业科学管理、提高企业经济效益。内部控制在企业的经营管理过程中,具有企业生产经营活动的调节和约束作用,经营过程中发挥应有的功能,以实现企业的整个经营管理活动的监督控制。内部控制存在以下五个要素:控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和控制监督。
一、我国中小企业内控中存在的问题
我国市场经济形势一片大好的情况下,中小企业的发展环境也得到改善。如今,中小企业的大部分具有广泛分布的行业、多样化的组织形式、效率高的工作、较强的应变能力。但与此同时,由于中小企业存在经营权与所有权未完全分离、短暂的生命期、色彩浓烈家族特点及短缺的资金等问题,加剧了企业的风险,使人们意识到企业内部控制的重要性。就目前而言,中小企业内部控制主要有以下几个方面问题:
1、不够到位的控制行动
控制行动是管理人员为高效实施管理指令而对各种控制政策和程序的制定和实行。控制行动主要包括:授权控制、不相容职务分离控制、文件记录控制、资产与记录保护控制、内部稽核控制等。企业控制活动具有全面性、可操作性、规范性和有效性的特点。然而,许多中小企业在实际内部控制具体环节中存在设计完善程度不够,控制“盲区”较多、控制程序不合理等诸多问题,造成了企业的损失。很多中小企业对应该进行控制的企业管理关键方面如货币资金和实物资产的控制等,都没有进行有效的控制。
2、不力的执行及监督
企业内控系统中包括的监督体系有:企业自身监督、内部审计监督和外部审计监督,当前存在监督体系不健全和强度不够等问题。例如内控在实际操作中发挥的作用有限,不到位的自我检测;内部审计制度不够完善,组织结构不健全,内部审计部门流于形式甚至企业中根本不存在内部审计部门;内部审计人员不具备专业知识和相关的审计经验,因而对审计监督不力;外部审计监督没有发挥应有的作用,了解、测试和评价内部控制时,走过场问题严重。
3、不适应的内部控制与企业经营战略
企业经营战略的选择决定了一个企业能否实现高效经营的目标,而内部控制则为企业经营战略的实现提供了制度上的保障。就中国目前的情况而言,中小企业的经营战略与其内控的完善不匹配。主要的原因是中小企业的经营者管理水平不高,经营战略也没有做到对每一职能部门的具体要求,而是盲目沿袭大企业的管理模式,扩充组织架构,造成组织架构的重叠,岗位重复设置;并且,对相关人员的在岗培训不重视,没有将内控制度深入到每一个员工的意识里,造成了经营战略与员工的工作方式及程序相互间不协调的现象。这些在控制上的失误可能会给企业带来极大的损失,甚至是客户资源的流失。
总之,造成中小企业内部控制问题的成因是多方面的,既有人为素质原因,也有制度原因;既有执行面的问题,也有组织结构不合理的因素。概括起来,最根本的有以下几点:一是缺乏满足中国中小企业发展需要的内控指引。如今,枟企业内部控制基本规范枠及相应的配套指引是中国比较完整的内部控制规范,但该枟规范枠的研究对象是规模较大上市公司,并不涉及中小企业,因此可能并不适合中小企业,直接影响了内部控制的实施效果。二是内部控制自身也存在一定的局限性,如受成本效益限制、滥用职权限制、人为因素限制、制度滞后的限制等。
二、完善我国中小企业内部控制的对策
上文中我们指出中小企业中存在许多内控问题,根据我国中小企业所具有的特质和在经营中的问题,我们提出以下几点对策:
1、良好内控环境的构建
构建良好的内控环境需要从以下几个方面着手:首先,使全体员工充分认识到内控的意义。管理者应该首先应构建一个完善的内部激励与制约机制,为员工创造一个良好的健全的内部控制环境,在此基础上建立一个有效的管理系统;其次,完善公司治理结构。充分发挥董事会的最终决定权和独立董事、监事会的监督权,建立有效的信息披露机制,拓宽中小企业的管理思路,改善管理机制,构建有效的组织结构,使各个部门具备清晰的权限和完备的职能;最后,调动管理者的积极性。由于控制权和所有权相分离,可能会产生管理者的机会主义行为,这就需要所有者采取必要的激励措施充分调动管理者的积极性,为企业构建一个有效的内控环境。
2、风险管理体制的完善
在经济全球化的环境下,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业产品单一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识普遍淡薄,生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响,具有较大的不确定性,中小企业一般没有投资的风险,但存在着较大的经营风险。强化风险意识能够有效的防范和控制经营风险和财务风险,因此中小企业通过构建完善的风险管理体制能够保证有效内部控制的实现。风险管理体制应该主要化解企业的非系统风险,将企业的损失降到最低。风险管理体制应该从风险的识别、检测、报告和控制的的各个环节出发,尽早发现各个环节中的潜在风险并且及时加以遏制,保证企业内部控制风险最低。
3、构建全面有效的信息系统,加强沟通
中小企业内部控制的完善需要有全面有效的信息系统,需要各个部门、各个岗位的员工加强沟通。首先,信息系统与沟通机制的健全,如中小企业可以建立一个公共的邮箱,员工可以将自己的真实想法自由的发到邮箱中,企业可以定期将好的想法共同分享。其次,积极传播企业文化。企业文化作为沟通工作的重要载体中的一员,可进行多彩的文体活动和培养企业精神实现,其中和谐氛围的营造特别重要。企业文化的传播能够更好的增强员工的集体责任感和荣誉感,如此,企业更加团结、更有凝聚力。
良好的信息和沟通渠道可以为企业各岗位及时、正确、合适地提供高质量的信息,使企业及时掌握企业运营过程中发生的状况,随着电子商务的发展,这逐步成为现代企业管理不可或缺的部分,中小企业应该建立一个广泛而有效的信息沟通渠道,这个沟通渠道要能够提供充分和全面的内部财务、经营等方面的数据,同时能提供关于外部市场与决策相关的市场信息,要涵盖公司的全部重要活动,确保相关信息及时传达到相关人员,并要努力使所有员工都能够充分理解和坚持。
4、控制活动的强化
内部控制审计需要大量的控制活动来实现。良好控制活动的构建需要以下对策:第一,全面预算管理的实施。全面预算管理的制定可以使预算的编制、执行、控制和考核得以制约和规范,使得企业经营计划有效落实,企业生产经营活动得以协调;第二,实现控制活动的责任分工和程序方法。通常来说,多个部门或者多个工作人员的参与应贯彻各项经济业务的全过程或者其中几个重要环节,实现相互控制的目的。
三、结语
综上所述,我们应依照企业具体情况构建完善的中小企业内部控制。中小企业若是内控中存在控制行为不到位、执行监督不力、内控与发展不匹配等问题,应建立合规性的内控目标;中小企业若是内控已较完善,应构建合规性和效益性的内部控制。与此同时,只有认识到内控方面的不足,中小企业才能更好地发展。只有通过加强和完善内部控制制度,才会使中小企业的资产更安全、风险更有限。中小企业只有充分认识到内控的重要性并采取必要的政策改善内控才会为企业的生产经营创造一个和谐良好的环境。中小企业建立内部控制制度应根据自身经营与企业自身的特点,设计适合企业条件的内部控制制度,过高的内部控制要求看起来好看,但会增加企业成本,使中小企业难以执行;过低的内部控制要求又无法达到中小企业进行内部控制的目标。制度不是作秀,不必再乎外表的豪华与靓丽,适合的才是最好的。
参考文献:
1、张宜霞、舒惠好,《内部控制国际比较研究》,中国财政经济出版社,2006年3月
2、李三喜、徐荣才,《企业内部控制基本规范的超越与应用》,经济科学出版社,2008年8月
3、徐玉德,《企业内部控制设计与实务》,经济科学出版社,2009年4月
4、赵岩、王利娜,《企业会计制度设计》,立信出版社,2012年8月
5、张长胜、朱晓红,《企业财务制度设计与案例大全》,北京大学出版社,2006年1月
6、柯媛媛等,《基于“以人为本”的中小企业内部控制研究》,经营与管理,2010年8期
7、田伟,《可持续发展视角下中小企业内部控制研究》,理论研究,2010年8期
8、徐晓雯,《论中小企业内部控制的建设》,现代商贸工业,2010年7期
首页
上一页
1
2
下一页
尾页
1
/2/2
相关论文
上一篇
:
上市公司盈余管理研究7
下一篇
:
企业内部会计控制制度的建设研究01
Tags:
中小企业
内部控制
制度
存在
问题
完善
对策
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文
最新文章
热门文章
推荐文章