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现金流量表及其分析(一)
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现金流量表及其分析
摘要
现金流量表是以现金的流入与流出,汇总说明企业报告期内经营活动,投资活动及筹资活动的动态报表。本人首先通过例证对现金流量表总体的分析,再对现在流量表的具体内容进行分析,分别对经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量进行分析。找到在阅读及分析中应注意的问题,并对问题的解决提出个人见解,最后,通过资产负债表比较综合分析,更为可观的评价企业的偿债能力、盈利能力及支付能力。通过利润表比较综合分析,来评价企业的利润的质量,并对企业面临的问题提出跟人见解,以帮助企业运用资产产生有效收益的目的,使企业获得更大的利润。
一、现金流量表的作用
帮助投资人、债权人及其他信息使用者评估公司创造未来现金净流量的能力、公司的投资人、债权人的投资和信贷动机,最终都会落在对方获取现金流量的追求上。为了做出正确的投资决策和信贷决策,他们必须依据财务报告提供的信息来评估公司现金收入的来源、时间和不确定性,包括股利的获得、证券变卖所得、贷款本金的清偿等。
帮助债权人、投资人评估公司偿还债务的能力,支付股利的能力以及对外融资的要求,公司清偿债务时,需动用现金资源,向股东支付股利也需要付出现金,公司净现金越多,对外融资的需求度越低。
帮助报表使用者分析净收益与相关的现金收支产生差异的原因,财务报告中对损益的确定是遵循权责发生制的原则而非收付实现制的原则。这就是不可避免的导致净收益与现金支付之间差异。这就需要利用现金流量表分析差异产生的原因,以利于正确抉择。
帮助报表使用者评估当期的现金和非现金投资与理财活动对公司财务状况的影响。现金流量表不仅要披露于现金收支有关的经营活动,投资活动和筹资活动,而且还需要披露非先进的投资活动和理财活动。即通过现金流量表。可以揭示公司全部财务状况的变动。
二、现金流量分析的要点
1、应结合企业具体的经营、投资筹资活动来分析现金流量的数量及其增减变动。不能单纯从现金及现金及现金等五家的净增加额是正数还是负数来判断一个企业财务状况的优劣。现金流量主要由经营。投资,筹资三类活动产生。经营活动产生的现金流量净额一般为正数。
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