企业内部管理研究(二)

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3、建立有效的激励约束机制

激励与约束机制有着不同的功能，两者又是相辅相成的，缺一不可

(1) 约束方面

一是合理的授权控制，内部管理实质上是对企业经营过程中员工行为的控制，要把岗位的责权利严格确定下来，使员工的工作在制度的约束中进行。二是要建立适时的监控系统，让不称职的员工离开其岗位。三是严格的责任追究和惩罚制度，这是企业内控制度贯彻执行的根本保证。

(2) 激励方面

应借鉴公司治理中的激励机制，引入相应的激励措施进入业务执行层，提高基层人员参与内部管理的主动性和积极性。具体来说：一是科学的目标管理。要组织员工参加有关工作目标的制定，并将企业目标层层分解，落实到每个员工，这样有利于激发员工的积极性，并使其主动维护企业的各项制度。二是制定科学的业绩评价体系。业绩考评机制由董事会或薪酬委员会对公司高级管理人员，以及人力资源部门对普通员工的业绩和履职情况进行考评，并据考评结果决定下一年度的薪酬、岗位安排等事宜。

4、加强对内部管理的信息披露

鉴于我国上市公司及许多国有企业存在的诸多问题，我国政府应该加强对上市公司内部管理信息披露的要求，制订有关规章制度，通过法律法规的形式对财务报告内部管理有效性评价进行强制性规定。具体措施如下：

(1) 确定信息披露的内容

因为内部管理设计范围非常广泛，如果要求上市公司对所有内容进行披露，管理当局及公司等会大大地增加成本，而且目前许多制度尚不完备，即使全部披露不一定会收到很好成效，处于内部管理效益成本原则考虑，可以参考美国的做法只实行财务报告内部管理，即管理当局只要求公司就财务报告可靠性的内部管理出具评价报告。

(2)确定信息披露的责任主体

要保证内部管理信息披露的准确性，保证内部管理责任落到实处，必须确定信息披露的责任主体，即内部管理由谁负责。我国法律法规没有明确规定内部管理的责任主体，所有相关文件都仅仅强调监事会、审计委员会对公司内部管理的监督、审查责任，没有直接明确内部管理的制定和执行由谁负责的问题。针对我国公司内部管理环境的特点，应该把内部管理的责任主体确定为掌有实权的关键人物和实际负责公司资产安全和财务可靠性的高级管理人员。

(3)统一财务报告内部管理评价和审核的标准

为提高财务报告内部管理报告的可操作性和可比性，对财务报告内部管理的评价应当遵循比较统一的标准。建议审计准则委员会研究发布有关指导意见，在我国公司治理环境下，对管理当局内部管理报告的验证提供指导。

综上所述，良好的内部管理是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理又是内部管理有效运行的基础。有效的内部管理可以规范会计行为，以保证提供高质量的会计信息，而高质量的会计信息又能促进治理结构的优化。一方面，有效的内部管理，能够降低契约的不完整程度，从而简化治理结构所引发的问题：有利于对董事会、经理人员和职工的行为进行监督、评价；有利于设计和实施激励机制。另一方面，内部管理处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部管理的制度环境。只有在良好的公司治理环境中，内部管理系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。

四、结束语

综上综上所述，针对企业实际情况，改革落后的内部管理体制，全面实现现代化、科学化的内部管理管理，建设具有中国社会主义特色的内部管理制度，已成为从事经济管理和审计工作人员的一项紧迫任务。应当指出的是，内部管理的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部管理的宏观环境。此外，外界也可以给企业管理者以适当的压力和动力，让其自觉提高和完善企业的内部管理。

参考文献：

1、裘宗舜，《完善企业内部管理－提高会计信息质量的关键所在(J)会计之友》，2005 年第七版

2、陈萍，《自愿性会计信息披露存在的主要问题研究》，吉林大学学报（自科版）2006年第二版

3、程新生，《公司治理、内部管理、组织结构互动关系研究》，（J）会计研究

4、王晓清，《内部管理与信息披露的制度性分析》，（J）集团经济研究，2006年第七，第37页

5、朱荣恩，《内部管理评价》，(M)中国时代出版社， 2002年9月

6、汪晓红，《中航油（新加坡）事件体现出的企业控制系统问题探析》，（J）经济师2006年月

7、刘玉廷，《强化单位内部约束机制的重大举措》，（J）会计研究2008年9月

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