论营业税改增值税对建筑行业的影响(二)

2.4实际核算中建筑企业面临税负增加的问题

财政部和国家税务总局制定的，建筑行业适用11%税率，从理论上讲，由于材料、设备抵扣等原因，计算建筑企业税负略有减轻，但在实际核算上，绝大多数建筑企业税负增加了90%。这是因为：建筑业实施增值税的前提条件是各行业都应改征增值税。但是现行增值税的征税范围较为狭窄，而建筑业涉及的材料、劳务、能源费用等行业没有规范执行增值税制，无法实现的抵扣环节影响了增值税作用的发挥。所以，增值税的税基应该尽可能放宽，包含所有商品和劳务，形成增值税由上到下一系列的改革并逐步进行规范，保证增值税抵扣链条的完整性。另外建筑企业实行“营改增”后，从建筑的人工费用成本进行分析，人工成本占总工程成本的35%左右，是主要的成本费用。现阶段人工费用飞速上涨，人工费用又不能进行抵扣，给建筑企业带来了很大的税收负担。

三、营改增的对策建议

增值税最终全面取代营业税，是中国税制改革的必然趋势。有它独特的实施难点，对于建筑企业来说，应在税制转型前提前重视，提前学习，逐步适应，确保建筑业在营改增来临时实现软着陆。具体从以下几个方面着手处理：

3.1 认真总结试点经验，积极关注国家税收政策。

一个重要的决策需要从试点开始做起。营改增的尝试工作早在2011年11月16日发布了《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》，提出了营业税改征增值税的方案。营业税改征增值税，旨在完善税制，消除重复征税，促进产业融合，降低企业税收成本。改革试点的主要税制安排中的税率安排为：新增11％和6％两档低税率，租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。

然后在真正的实施中，国家选择了一部分地方试点来提前进行安排和布局。因为大多数的建筑行业内的知识积累层次不是很好，因此对很多新知识新领域的理解和认识还不够到位，需要在进行尝试的同时要积极积累工作经验和相关的失败教训。由点到面的推广来，这样就可以避免很多不必要的问题，真正可以落实到位。在这个试点的过程中，积极关注政府制定的相应的过渡性财政扶持政策或税率优惠，对税改后负担增加的企业给予财政扶持。企业在申报纳税时应如实向税务机关反映税收负担变化情况，向财政、税务部门根据企业说明税负变化，研究对策及企业实施细则。  

3.2 加强财务人员的培训和学习

首先，只有财务人员有很强的学习能力，才能在知识理解和政策上把握得当。。营改增需要财务人员进行良好的税收筹划。税收筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业基础难以胜任该项工作。成功的税收筹划不仅要求筹划人员以正确的理论作指导，使筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，还要具备统筹谋划的能力，否则，即便有迫切的纳税筹划愿望，其结果可能是从期望节税开始反而遭遇更大的利益损失结束。中小企业自身缺乏进行税收筹划的专业人才，若想进行税收筹划，企业必须加强从业人员专业素质和综合素质的培养。

时代的发展，知识的更新，会计人员也不能停留在某一水平上，必须树立终生学习的观念，不断提高会计专业技能和思想道德素质。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。

四、小结

营业税改增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革也是结构性减税的重要内容。建筑业是国民经济的重要物质生产部门，健康成长的建筑企业是国家经济发展和社会稳定的重要基础，它与整个国家经济的发展、人民生活的改善有着密切的关系。随着经济的发展，改革之前两税并行的制度逐渐暴漏出其缺点，对建筑业造成的不利影响越来越明显，因此，营业税改增值税是我国经济发展的必然趋势。 建筑企业如何应对营业税改增值税，是当前迫切需要研究和解决的问题。现阶段，如果相关部门不全面考虑，企业不好好学习和对待，相当一部分建筑企业将受到冲击，影响其发展乃至生存，进而造成国家经济损失和社会矛盾突出。只有政府相关部门和企业都做好准备，两者积极应对，一起努力，才能保证“营改增”顺利推进和社会稳定发展。

                                        

 

参考文献

1. 财政部：关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，2012年；

2. 阮智勇：《建筑业企业“营改增”测算表讲解提纲》中国建筑会计学会，2012年； 

3、http://wenku.baidu.com/view/ffaf764452d380eb63946d1e.html?re=view，《营改增对建筑业影响之探讨》，王晶蕙

4、http://wenku.baidu.com/view/ce776f8476eeaeaad1f330e4.html，《营改增对建筑行业的影响和分析》，无名

5、http://wenku.baidu.com/view/4d834fdc360cba1aa811daf9.html?re=view，《营业税将对增值税产生哪些影响？》，张杰