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关于学习中国企业社会责任会计信息披露探析(一)
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中国企业社会责任会计信息披露探析
社会责任会计是在传统的会计模式上发展起来的一门新兴的会计分支学科。它主要研究如何更好地维护人类可持续发展,为企业管理当局、政府、社会公众等利益相关者提供企业社会责任履行情况的信息,其直接目的是通过确认和记录企业社会成本和社会效益,反映企业对社会的贡献和损害,向政府及公民提供企业社会的不良影响,它最终目的是提高社会整体效益,实现社会净贡献最大化。在我国提倡“科学发展观”的大背景下,国家对社会福利和企业社会责任的日益重视,研究社会责任会计得越来越重要。
一、国内外研究综述
1974年,美国会计人员协会企业社会绩效委员会,在《管理会计》上发表一篇专题研究报告,报告中将社会绩效分为四个主要范围:社会关系、人力资源、自然资源、环境贡献等。1997年,西蒙等人编著《构建公司受托责任》一书,以企业实施社会报告程序的案例形式全面介绍了社会和道德会计、审计与报告的理论与实务,初步建立了一个社会和道德报告的五步骤模型。20世纪90年代,我国学者开始关注社会责任会计,发展至今己逐渐成为会计研究的主要问题之一。在实践领域,20世纪70年代初,美国首先开展了企业社会责任会计信息披露的实践。1982年,国际会计与报告准则专家小组提出了《联合国跨国公司行为准则草案》,该草案就有关企业社会责任问题披露提出了广泛建议,要求跨国公司提供财务和非财务方面的诸多信息。2001年,经济优先权委员会作为一家长期研究社会责任及环境保护的非政府组织,发表了关于社会责任信息披露准则A8000:2001。1995年,我国财政部颁布的《企业经济效益评价指标体系》中也包括了社会贡献率、社会积累率两个评价指标。
二、企业社会责任会计的理论基础
社会责任会计是会计学科的一个组成部分,但它又存在着自身独立的理论基础和方法基础。一般认为,社会责任会计是传统会计与其它学科的有机结合,社会责任会计产生有着深刻的历史背景和广泛的理论基础,其理论涉及到哲学、社会学经济学、会计学、伦理道德学、系统论等多门学科。
(一)哲学理论
哲学理念是人类思维中关于人与世界相互关系的“统一原理”,它是社会责任会计最一般的理论基础,为社会责任会计提供了分析问题和解决问题的基本思路。
(二)社会学理论
社会学是从社会整体出发,通过人们的社会关系和社会行为来研究社会的结构、功能及其发展规律的社会学科。
(三)经济学理论
经济学是整个会计理论基础的中心,社会责任会计的基本理论也大部分来自于经济学。经济学的各分支中,福利经济学是社会责任会计产生的直接理论基础。
(四)利益相关者理论
利益相关者理论是构建企业社会责任信息披露框架的理论基础。
三、企业社会责任会计信息披露模式分析
由于政府、企业与各种组织的支持,企业社会责任会计信息披露实践在欧美各国得到了广泛而深入的发展,逐渐形成不同的披露模式。
(一)法国模式
法国是社会责任会计信息披露发展最快、披露水平最高的国家。其主要特点是:(1)政府在
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