电子商务中的税收流失问题研究-开题报告

文献综述

电子商务的类型

1.B2B

    B2B模式是降低企业之间交易成本的有效模式,企业只要通过互联网就可将供应商、代理商有效的联系在一起,企业与企业之间的这种业务模式显而易见的优势促使越来越多的企业加入B2B,以在一定程度上提高企业的竞争力。

    目前基于因特网的B2B的业务量增长快速,世界范围内,企业间电子商务市场规模在2006年已经接近6万亿美元,2007年中国B2B电子商务交易增长超过25%,交易规模达到12500亿元。2008年第三季度国内B2B电子商务市场规模达到12.99亿元,同比增长81.7%。

中国目前比较出名的B2B网站有:阿里巴巴、环球资源、慧聪网、中国制造交易网、中国制造网等。

2.B2C

B2C是企业对消费者的电子商务模式,这种形式的电子商务一般以网络零售业为主,主要借助于因特网 展在线销售活动。一般是商家与顾客之间的商务活动,也就是通常所说的“网上购物网站”。企业、商家可充分利用电子商城提供的网络基础设施、支付平台、安全平台、管理平台等共享资源,有效地、低成本地开展自己的商业活动。从我国来看,8848网上商城的正式运营标志着电子商务模式在我国的正式产生。在因特网上遍布了各种类型的B2C网站,提供从鲜花、书籍到计算机、汽车等各种消费品和服务,B2C在电子商务领域占据着越来越重要的位置。

3. B2G

B2G是企业与政府机构之间进行的电子商务活动,比如政府将采购的细节在国际互联网上公布,通过网上竞价方式进行招标,企业也要通过电子 方式进行投标。目前这种方式还处于初期试验阶段,但是发展很快,因为它的优势之处是政府可以通过这种方式树立形象,通过示范作用促进电子商务发展。政府还可以通过这种电子商务实施对企业的行政事务管理,如政府用电子商务方式发放进出口许可证、 展统计工作,企业可以通过网上办理缴税和退税等。

4. C2C

C2C是消费者与消费者之间的电子商务,1995年,以eBay成立为标志,C2C电子商务模式在美国诞生,1999年,C2C模式传至中国,邵亦波在上海创立易趣网,开国内C2C网站先河,2003年5月阿里巴巴投资4.5亿元成立C2C网站淘宝网,2005年9月,腾讯公司推出拍拍网,2006年12月TOM在线与eBay成立合资公司,公司更名为TOM易趣,2007年8月TOM易趣正式运营,2007年10月搜索引擎公司百度宣布进军电子商务,筹建C2C平台,2008年10月正式上线,近几年中国C2C电子商务的发展主要以淘宝网、拍拍网、易趣网及百度有啊为主,其中淘宝网规模值得关注,它占我国网购市场份额70%以上,C2C市场份额比例更高

（二）电子商务税收流失问题的发展现状

    在电子商务大发展的同时,我国的电子商务服务行业得到了快速发展。可以说,我国电子商务的发展前景是十分光明的,但是,电子商务交易规模的不断扩大使我们越来越意识到其所带来的税收流失问题的重要性。

   电子商务所带来的不仅仅是现行电子商务税收征管制度空白导致的网上贸易的税收流失,还由于电子商务相比传统贸易方式具有的优势使得传统贸易的交易额减少,侵烛了现行税基。而且,一些纳税人利用电子商务这一 “征税盲区”进行避税,把业务转移到互联网上进行,由于各国税率的不同,一些跨国公司利用其在免税国或低税国的站点在其内部釆用转让定价来逃避纳税。

电子商务税收流失问题的治理应坚持的原则

1、财政收入原则

    税收的最基本的职能是筹集财政收入。税收财政收入原则就是税收活动在保障组织财政收入过程中应当遵循的基本准则。它是制定税收政策、法律和措施,设计税制、规范税收活动的基本出发点。

税收财政收入原则,也称为财政政策原则或税收财政原则。税收财政原则,最早是由德国新历史学派代表人物阿道夫?瓦格纳提出来的,它包括课税充足性与课税弹性两个原则。税收财政原则是指根据国家财政的需要和实际提供的可能,立足于国家财政资金的积累和运用减税并扩大公共支出,抑制通货紧缩,以及运用消费税,减少公共支出,抑制过度繁荣。

财政收入针对电子商务方面也有两点要求:一点要求是希望电子商务的税收补充传统产业税收产值所能满足一定时期的公共支出需要的空缺,另外一点是通过调节对电子商务征税的比例等,使财政收入的增长能与逐步增长的国民收入保持一定的同步性和一致性。

2、税收中性原则

     1996年11月,美国财政部发表的《全球电子商务选择性税收政策》报告中指出,税收中性作为指导电子商务征税的基本原则,已经在全球范围成为电子商务征税的基本的国际共识。税收中性原则不通过 设新的税种或者附加来征税,而是不断修改现有的税种使之与不断发展的电子商务相适应,从而确保税收在电子商务中的公平性。另外,值得一提的是,欧洲委员会在1997年公布的《面对电子商务:欧洲的首选税收方案》报告中肯定了美国财政部发表的报告,认为应努力使现有税种适应电子商务的发展。

税款的征收是一种资源配置的行为,这个行为由政府来主导,使得纳税人手中的资源转移到国家政府部门,这种行为对于政府而言取得了收入,同时耗费一定的行政指出,但是最主要的是给纳税人带来了缴纳税款的负担,如果征收不当,还会给社会带来负效应,这种效应可以表述为超额负担,这就会使得税收效率降低,而保持税收的中性原则可以在缴纳税款和保持效率两者间保持一个平衡。那么,通过以上的要求我们可以获取税收中性原则的基本要求,那就是政府征税行为要保证以市场为主导进行的资源配置同时使税款征收额成为社会成本的上限。这样的话,税收中性原则在实际的执行过程中不应该对电子商务的发展产生阻碍或者延缓的影响。

在税收政策方面,应在电子商务发展的开始时期给予较多的政策鼓励,等电子商务发展成熟再进行税收征取,根据电子商务的发展状况进行税率和税收收入的调节。

3、坚持国家税收主权原则

解决问题的前提条件是要对问题有清醒的认识,电子商务是跨国的交易行为,世界各国的经济发展水平、经济结构以及科学技术水平各不相同,而我国在技术等方面还处于净进口国的劣势地位,不得不承认我国作为发展中国家存在的不足。从这个角度讲,我们国家电子商务税收政策制定就不能照搬一些发达国家的方法。美国现在采取的免税政策就是从其国家的实际情况出发制定的,而我国则应该对电子商务行为进行监管,比如我国可以要求在中国进行电子商务活动的境外企业在境内进行注册,而我国消费者购买其产品或者劳务支付的款项也要通过其在中国设立的银行账户,这些可以通过制定相应的政策法规来得以体现,并对其进行有效的约束。总之,我们要遵守相应的国际惯例,但是也要把维护国家主权放在重要的位置,逐渐探索出适合我国国情的电子商务发展模式。

二、论文提纲

电子商务及其税收流失概述

电子商务一般问题分析

电子商务中的发展现状

电子商务税收流失的一般分析

电子商务中的税收流失问题的现状分析

电子商务税收流失问题的的发展现状

电子商务中税收流失问题的产生原因

电子商务税收流失问题的治理对策

电子商务中税收流失问题的治理应坚持的原则

电子商务中的税收流失具体治理对策

结论

参考文献

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