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企业会计电算化系统管控制度的设计(二)

本文ID:编号TXW801789

全文字数：4627

1会计电算化岗位责任制度设计职责分工是内部控制的关键环节，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，分离不相容职责，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担，同时，还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能，即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。

2在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展职务与系统操作职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案管理职务等。通过建立会计电算化岗位责任制，明确每个工作岗位的职责范围，定人员、定岗位，明确分工，各司其职，有利于会计工作程序化、规范化，有利于落实责任和会计人员钻研分管业务，有利于提高工作效率和工作质量。

3按照这一原则和会计电算化工作的特点，在实施会计电算化过程中，根据内部牵制制度的要求和工作需要，会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。

基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。

4以上两种工作人员之间不得兼任，即系统的开发、维护人员不应进行日常业务处理工作；还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员；建立各岗位人员的岗位责任制度，且分工科学，责任明确，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作、越权操作，这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制，从而降低出现错误和舞弊的风险。对会计电算化系统，可设置两类会计岗位类别：

(一)基本会计岗位

1.会计主管

制定会计电算化发展规划，为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据，根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员，检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。

2.会计核算各岗位主管

各岗位主管应合理进行分工和授权，岗位设置应做到：

（1）记账凭证的制单和审核不能是同一人。

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