首页
|
毕业论文
|
论文格式
|
个人简历
|
工作总结
|
入党申请书
|
求职信
|
入团申请书
|
工作计划
|
免费论文
|
现成论文
|
论文同学网
|
当前位置:
论文格式网
->
免费论文
->
财政学免费论文
浅谈如何提高公民的纳税意识
本论文在
财政学免费论文
栏目,由
论文格式
网整理,转载请注明来源
www.lwgsw.com
,更多论文,请点
论文格式范文
查看 XCLW106541 浅谈如何提高公民的纳税意识
目 录
一、公民纳税意识的现状及特点
二、公民纳税意识现状的原因分析
三、提高公民纳税意识的目标与途径
内 容 摘 要
纳税意识是社会利益分配的产物,是社会税收制度和法治制度在纳税人思想意识上的综合反映,主要包括:公民对税收的了解认识程度、对税收法律的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度4个方面。这4个方面是相互关系、相互促进的,最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。而纳税意识是动态的、发展的,在一定的社会条件下,具有一定的阶段性。尽快增强公民纳税意识,使之在短期内有一个较大的提高,是税收工作的当务之急。
浅谈如何提高公民的纳税意识
纳税意识是社会利益分配的产物,是社会税收制度和法治制度在纳税人思想意识上的综合反映,主要包括:公民对税收的了解认识程度、对税收法律的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度4个方面。这4个方面是相互关系、相互促进的,最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。而纳税意识是动态的、发展的,在一定的社会条件下,具有一定的阶段性。尽快增强公民纳税意识,使之在短期内有一个较大的提高,是税收工作的当务之急。
一、公民纳税意识的现状及特点
目前,我县公民纳税意识在整体水平上较低,而且呈参差不齐的多元化状况,具体表现为以下4个方面的特点:
(一)对税收了解的肤浅性
目前,公民对税收的了解还很肤浅,一方面,经过多年的税法宣传,人们对税收已不陌生,税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解、知晓。但是,另一方面,对税收的本质、作用,特别是税收与公民自身的关系等,大部分人认识还比较模糊。
(二)对税法熟悉的局限性
公民中,对税法比较熟悉的人较少,而且仅局限于国有企业的财务人员和主要经营者,一些规模较大的民营企业财务人员和主要经营者以及经济工作者和部分法律工作者,大多数个体私营企业的经营者还不熟悉税法,不能照章经营,依法纳税。
(三)履行纳税义务上的逃避性和淡漠性
目前,我县公民在履行纳税义务方面的自觉程度很低,公众中还未真正树立起纳税光荣的自觉意识。一是相当一部分纳税人有意逃避纳税义务,致使偷税、逃税现象大量存在,国家税收大量流失,少数人甚至暴力抗税。二是大多数纳税人对履行纳税义务表现被动和淡漠,不催不缴、不查不缴、能拖则拖、能瞒则瞒的心理比较普遍。同时,还有相当一部分人对纳税行为或取得收入时,一般很少意识到申报纳税。
(四)行使纳税人权利的集体无意识性
纳税人的义务和权利是相对应的。然而,在我县,公民对“纳税人”的意识很弱,对行使纳税人的权利几乎处于一种集体无意识状态。一是不知道纳税人有什么权利,不知道如何保护自己的合法权利;二是即使知道,也没有强烈的意愿去维护自身的权利与尊严,因而在面对社会现实生活中的腐败现象,往往是政治的和道德的角度加以谴责,在对执法机关执法不公、贪赃枉法时,也多是从金钱和人际的角度加以批判和感到愤愤不平。
二、公民纳税意识现状的原因分析
影响公民纳税意识的因素主要有两个方面:一是主观因素,即纳税人追求经济利益最大化与税收的无偿性之间的矛盾。二是客观因素,包括社会环境、税制条件、管理水平方面,在很大程度上决定了纳税人意识的水平和趋向。分析造成公民纳税意识现状的原因,除纳税人的主观因素外,主要有以下几个方面的客观因素:
(一)社会经济原因
1、经济文化水平较低制约了纳税意识的提高。我国还处在社会主义初级阶段,生产力发展水平不高,经济文化还比较落后。尤其是象冕宁这样的少数民族县,可谓一步跨千年,从奴隶社会步入社会主义社会,经济不发达,文化相对落后,文盲和半文盲的人口占有相当的比例,人口素质不高,在很大程度上制约了公民纳税意识的提高。
2、依法治国水平较低制约了纳税意识的提高。一是法制不健全,有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的机制环境尚未形成。大多数人法制意识不强,不能自觉遵守法律,也不会运用法律来保护自己。二是政府部门的工作人员依法行政意识不强,水平不高,“人治”现象大量存在,权大于法、情大于法的问题时有发生。在这种情况下,依法征税、依法纳税受到影响,公民纳税意识的提高受到很大制约。
(二)税收方面的原因
1、税法刚性不足,对提高公民纳意识的外控力较弱。一是表现在税收立法上。虽然国家已将“依法纳税是公民应尽的义务”写进了宪法中,但是在我国的税收体系中,还没有制定税收基本法,税收的立法原则也未能详细地涵括在宪法之内。从立法来看,除《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》两个实体法以外,其它实体法大多以条例的形式出现,法律级次不高。二是表现在税法执法手段的软弱和缺乏必要的司法保障上。在我县由于种种原因,实际上是人治与法治并存。一方面,有的税务职能部门(分局)执法不严,“以补代罚”、“以罚代刑”时有发生;另一方面,一些地区由于本位主义干扰,税务机关执法难严。这种状况,使税法的严肃性和刚性大打折扣。三是税收信用制度尚未健全。税收信用制定是社会信用体系的有机组成部分。这几年来,我县在税收信用建设方面进行了积极探索,但离建立完备税收信用制度的要求还有很大的差距。在此情况下,税收信用机制在规范、约束税收行为,促进增强公民依法纳税意识方面的作用难以有效发挥。四是不少公民“爱国、守法、诚信”思想道德意识淡薄。近年来,随着《公民道德建设实施纲要》的贯彻实施,“爱国、守法、诚信”正在成为社会道德时尚,但仍有不少公民未自觉遵守这一道德规范。当前,在我国经济和社会生活中,不诚信守法现象仍较严重,而且由于种种原因,失信违法者为此付出的代价往往并不高。在此情况下,部分公民不能自觉信法诚信纳税,并不奇怪。基于以上分析,我认为,增强我国公民依法诚信纳税意识,仅靠宣传是不够的。从深层次讲,应进一步推进税制改革,切实加强税收法制和税收信用制度建设,并应着眼于努力提高公民的思想道德素质。而要做到这些,必须(一)积极稳步推进税制改革。根据党的十六届三中全会《决议》关于税制改革的部署,积极创造条件,选择时机开征物业税,改进个人所得税,并借鉴市场经济发达国家税制,结合我国国情,切实搞好论证,待条件具备时,开征遗产税和社会保障税:进一步推进税费改革,将具有税收性质的收费改为税收,并努力创造条件,逐步实现城乡税制统一。(二)进一步加强税收法制建设。在当前和今后一个时期,一是应尽快制定《税收基本法》步伐,为进一步规范税收立法、执法、司法和税务管理提供更为完备的法律规范。二是应加快税收实体法的立法进程。三是要进一步清理整顿和规范收费,努力从根本上解决乱收费问题。四是应根据新征管法及其实施细则的相关规定,完善协税护税和税收司法保障体系,进一步强化和规范税收执法。五是要严格贯彻税收法定原则,努力排除地方本位主义干扰,增强执法刚性,确保税收公开、公正、公正。六是应进一步增强依法纳税和依法用税观念。(三)加强税收信用制度建设。建立一套包括宣传教育、信用咨讯采集、信用评价、信用监督和奖惩规定等规项内容的完备制度体系,同时,抓好实施,真正发挥税收信用机制的奖惩功能,不搞“花架子”。
2、税制不尽完善,对增强公民纳税意识的引导力不足。我县同全国一样,从1994年开始实行新税制,当然,实施新税制是国家进行财政体制改革的重要举措,同时也是建立社会主义市场经济体制的必然选择,在很大程度上促进了公民纳税意识的增强,但新税制也存在不够完善的问题,这些问题对公民纳税意识将会起到一些反作用。例如,税收公平原则,是协调纳税人追求利益与无偿纳税之间的矛盾,增强纳税意识的合理依据。然而新税制中仍存在有许多不公平的地方。一是税负不公仍然在相当程度上存在,致使纳税人心理上产生抵触情绪,对其纳税意识的形成和提高造成不利影响。主要表现在以下几个方面:①内外资企业间在企业所得税、地方税方面仍然存在两套税制并存的格局,税法规范不一致,不同企业之间出现税负不平衡;②地区之间税收政策差异较大,各类特殊的经济区域仍实行各种优惠政策,加上各地方政府出台一些税收优惠政策,区域间形成不平等竞争,造成大多数企业的心理不平衡;③个人所得税采用分类 课征办法,不能全面衡量纳税人的真实纳税能力,无法体现费多得多征、公平税负的原则,造成所得来源多、收入相对分散的人少缴税,而收入来源少、收入相对集中的人多缴税的现象,形成纳税人心理上的抵触情绪。二是税收政策上的漏洞,弱化了税收的调节功能,使纳税人对税收政策出现了不信服的心理。例如,现行税制对个人收入分配的悬殊缺乏有力调节机制。现行增值税制不完善,一般纳税人钻税收政策的空子,出现异常申报,小规模纳税人不符合增值税原则,管理混乱等问题。
3、税收计划体制不合理,不利于增强公民的纳税意识。长期以来,我国的税收计划分配主要采取“基数×系数+(-)特殊因素”的方法。这种方法的主要特点是明白直观,简便易行,连续性强,稳定性好,也基本考虑了各地不同地区的宏观经济状况,对保证税收收入的稳定增长起到了重要作用。但其缺陷也是显而易见的,与市场经济不配套,主要表现在部分地区税收计划与税源之间上存在效大的差异,出现计划分配畸轻畸重的现象,使收“过头税”和有税不收的现象同时存在,不利于加强税收征管和依法治税,同时对公民的纳税意识带来负面影响。
4、收费负担过重导致纳税人对税收的反感。各种收费项目多、规模大、管理乱已成为一个较突出的问题,严重制约了公民纳税意识的提高。大多数公民税、费不分,将对繁重的收费认识为税收,对税收产生抵触情绪。另一方面,由于许多收费部门都是具有相当权力的部门,纳税人慑于权威,往往在资金有限的情况下,先费后税,甚至有费无税。这就大大弱化了公民的纳税意识。
(三)税务机关执法方面的原因
近年来,税务系统在狠抓队伍建设得了很大的成效,队伍素质和执法水平都有很大提高,这对公民纳税意识的形成无疑起到了很大的推动作用。但不容忽视的是,税收执法队伍业务素质还有待提高,税务机关在执法方面还存在这样那样的问题:执法水平不高、执法手段不硬、执法不严或不公、部分税务工作人员以权谋私,吃、拿、卡、要的现象仍然存在,收人情税、过头税的时有发生。既影响了税收的严肃性、公平性,使纳税人产生侥幸心和对税收的逆反心理,也影响了税务机关的形象,制约了纳税意识的提高。
(四)税法宣传的针对性和有效性较差,对提高公民纳税意识的感召力不足。税法宣传应该是一项内容实在、任务具体,目标明确的工作。然而多年来都程度不同地存在着重声势轻效果,重宏观轻微观,重纳税人义务的宣传轻纳税人权利宣传,对公民的纳税行为重宣传奖的一面,轻宣传罚的一面。因此,税收宣传年年搞,但具体效果不大,对纳税人纳税意识的提高没有起到应有的作用。
三、提高公民纳税意识的目标与途径
(一)提高纳税意识的目标
1、加深公民对税法的了解程度,在全社会树立起依法纳税是每个公民应尽义务的观念,形成有应税收入就应该依法纳税的意识。
2、提高公民对税法的熟悉程度,重点提高个体私营经营者对税法的熟悉程度,既要熟悉依法纳税的政策规定,更要熟悉违反税法的处罚规定及刑事责任,真正实现“照章经营,依法纳税”。通过提高对税法的熟悉程度,在国家与生产经营者关系上,形成“你经营,我收税;你违法,我追究”的共识。
3、加强公民履行纳税义务的自觉性。一是要使广大纳税人能够主动按期、如实申报纳税;二是使纳税人认识到税收法律的威慑力,不敢轻易触犯税法,不敢大肆偷、逃、骗税。要在全民中树立起“纳税人”的意识,并学会运用法律保护自己的合法权益,对税务系统的执法和政府对税款的使用起到监督作用。
(二)提高公民纳税意识的途径
实现提高公民纳税意识的目标,既要注重对公民主观因素的培养和提高,更要注重对影响纳税意识的客观因素的改善和强化。当前提高公民纳税意识的途径是:
1、强化税法的刚性,以税法的威慑力促进纳税意识的提高。一是要提高税收的立法级次,增强税法的权威;二是要强化税收的执法手段,增强税法的严肃性;三是要严格税收的处罚执行,增强税法的统一性。
2、提高执法水平,以执法公正促进纳税意识的提高。加强税务干部队伍建设,提高税务人员的政策理论水平和业务素质,使税务干部在执法中做到依法征收,依法检查,依法处理,坚决杜绝“关系税”、“人情税”。同时,要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象,对腐败分子要清除税务机关。
3、改革税收计划体制,以依法治税促进纳税意识的提高。在税收计划的制定上,要严格依法治税促进税收收入任务的完成和超额完成,改基数加增长比例的办法为按经济发展实际科学确定计划的办法。在税收计划的实施上,税务机关要加大执法力度,严格依法征收,依法查处,不得征收“过头税”和有税不收。
4、加强税法宣传的针对性,以税法宣传的有效性促进纳税意识的提高。宣传重点要突出,针对纳税意识较薄弱的群体开展宣传,就目前情况看,主要注重个体经营者、行政事业单位以及政府机关领导的税收宣传,在宣传内容上,既要宣传纳税义务,也要宣传纳税人的权利,既要宣传正面典型,也要曝光反面典型,不仅要通过新闻媒体进行宣传,而且要采取形式多样的宣传,特别是在税收日常征管工作中,加大宣传的力度,促进公民纳税意识的提高。
主要参考文献:
马林主编 1999.6《税收法制理论与实务》【M】北京:中国税务出版社
李晓涛﹒2001﹒ 依法治税、强化征管[J]. 《金税》2001年第7期
上一篇
:
浅谈如何加强我县税源监控
下一篇
:
浅谈纳税评估工作的现状和对策
Tags:
如何
提高
公民
纳税
意识
【
收藏
】 【
返回顶部
】
人力资源论文
金融论文
会计论文
财务论文
法律论文
物流论文
工商管理论文
其他论文
保险学免费论文
财政学免费论文
工程管理免费论文
经济学免费论文
市场营销免费论文
投资学免费论文
信息管理免费论文
行政管理免费论文
财务会计论文格式
数学教育论文格式
数学与应用数学论文
物流论文格式范文
财务管理论文格式
营销论文格式范文
人力资源论文格式
电子商务毕业论文
法律专业毕业论文
工商管理毕业论文
汉语言文学论文
计算机毕业论文
教育管理毕业论文
现代教育技术论文
小学教育毕业论文
心理学毕业论文
学前教育毕业论文
中文系文学论文