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浅谈如何加强我县税源监控
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查看 XCLW106543 浅谈如何加强我县税源监控
一、当前税源失控的表现形式
二、当前税源失控的原因分析
三、加强我县税源监控工作的建议
内 容 摘 要
随着我国经济发展步伐的加快,税源所依存的经济基础和社会环境无时不在发生着变化,税源失控的问题也就不可避免。对于我们“老、边、穷”的山区县来说,税源基础极其薄弱,零、散、小税源居多,为把极其有限的税源监控好,减少税源流失,我们更应该深入从税源失控的表现形式、当前税源失控的根本原因、当前税源监控的主要途径来加以防范。才能把极其有限的税收起来。
浅谈如何加强我县税源监控
随着我国经济发展步伐的加快,税源所依存的经济基础和社会环境无时不在发生着变化,税源失控的问题也就不可避免。对于我们"老、边、穷"的山区县来说,税源基础极其薄弱,零、散、小税源居多,为把极其有限的税源监控好,减少税源流失,我们更应该深入从税源失控的表现形式、当前税源失控的根本原因、当前税源监控的主要途径来加以防范。才能把极其有限的税收起来。
一、当前税源失控的表现形式
税收征管过程就是把潜在税源转化为现实税收收入的过程。税源监控作为全部税收管理工作的起点和基础,贯穿于税收征管工作的全过程。如果不能及时准确地掌握税源的规模和分布情况,不能及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化情况,我们的征管工作就会出现极大的盲目性。税收征管的重点不能放在终端的税务稽查和税收处罚上,而应放在税源基础监控管理上。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和信息网络化的飞速发展,税源分布的领域越来越广,涉及到各行各业,税源的流动性、隐蔽性增强,税源监控的难度也越来越大,有效挖掘潜在税源能够尽量减少或避免税收流失,加强税源监控能够促进经济的健康发展,保证国家税收收入。税源失控的现象,其主要表现形式有:
(一)机制缺陷。是指由于税收征、管、查等环节本身规定了自己的职责,但在实际工作中存在自身职责不明确,或者相互脱节,有时又有相互交差错位的地方,以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的就是工商、地税、国税部门缺乏交流与沟通,或交流沟通的层面不深入;相关信息不能共享,税收强制执行措施和保全措施以及其它一些措施得不到有关部门的积极支持配合等,而机制制度上又没有具体的保障措施。如《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》中提到国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码,信息共享;各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。法规中只规定了应当怎样,而未规定不按此规定操作,应承担什么的责任,进而造成根本不主动、及时提供相关信息。信息得不到共享。
(二)管理缺失。是指由于税务机关管理缺位而造成的税源失控。1995年国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的30字的新税收征管模式。税收专管员从“专管户”向“专管事”转变。加上征、管、查三大职能分解后,由于在执行上理解的偏差,一些同志片面地认为,实行纳税人自行申报就是坐等纳税人上门,放松了对纳税人的到户管理和日常巡查,甚至错误地认为除稽查人员外,管理人员不能下户,片面地强调税收征管“管户制”向“管事制”转变,致使管户与管事相脱节,过分强调了工作重点放在集中征收和重点稽查上,导致对税源控管力度弱化。如漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。"三户"管理不到位,形成假停、歇业。有的纳税人只领取了营业执照,但不办理税务登记,更谈不上纳税了。有的纳税人虽然办理了税务登记,但是没有固定的场所,表面显现出来的规模小,而仓库大,且隐蔽经营,长期不申报纳税;还有些中间商采取先联系好业务,后直接进货给销售单位和个体,以达到偷税的目的。增值税起征点的再次调整,临界户越来越多,某些纳税人采取"化整为零"钻优惠政策的空子。一人有限公司的壮大,使得管理难度增大,由于个人经营,自己心中有本帐,实现的收入又不通过银行结算,通过现金交易,对收取的现金存入个人账户,收入的真实难以监控。不能很好地运用现代化管理手段,对企业的生产经营及业务流程全面地了解,使得管理停留在点上,对企业账务上深层次的问题就难以发现。纳税评估流于形式,纳税辅导也存在不到位的情况。管理粗放,精细化管理也不可能做到。
(三)税源的监控处罚力度不够。通过每年对纳税人检查发现,有的纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实,隐匿收入、少报收入,甚至造假账的现象时有发生。如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。同时,由于税务机关难以准确掌握税源信息,致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿。有很多纳税人没建立健全账务,而税务部门又没有那么多的时间和人力和财力督促其建账,或派人监督其生产销售等,对各地煤厂的检查就发现了这一问题,有的根本没有账,有的账务没有可查性,达不到监督的目的,而事实上这一行业的税收是一个新的增长点,不管是生产、生活用煤当今都很缺乏,销路畅、价格高,而实际税收又增长了多少。还有我县是农业县,人事农副产品初加工企业较多,我国现行税收政策规定,对购进农产品可凭借收购发票按买价的13%抵扣进项税款,由于收购量大、范围大,我们不可能对每笔收购业务逐一去核实其真实性,这也给有些企业通过虚构收购业务,虚开农产品收购发票来实现多抵扣税款有了可乘之机。就是在税源管理上存在上述问题。
二、当前税源失控的原因分析
造成税源失控,既有深刻的制度原因,也有着税收征管不力、执法不到位的问题。
(一)手段落后。尽管近年来税务系统不断加大对计算机硬件、软件的投入,实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理,但目前税源的管理工作基本上还处于手工操作阶段,税源管理系统只能完成一些基本的统计工作,对税源的发展状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。比如省国税务局开发的《成品油评估系统》软件,虽设置了几项指标,由于这几项指标中有的要靠销货单位上传数据,而有的企业不知何原因未上传,导致通过系统评估得出的结论不正确。
(二)疏于管理。疏于管理源于主客观两个方面的原因。主观原因是对前一时期"集中征收,重点稽查"的模式理解上存有误区,以为只要设立了办税服务厅,纳税人能按期到办税服务厅申报,征收人员能按时受理企业申报、及时审核抵扣联、完成资料录入、档案整理,就万事大吉了,税源监控形成了远离企业、坐看报表的静态管理状态。客观原因:一是岗位设置不合理。对内设的计划征收科,虽然赋予了征收和税源监控双重职能,但由于投入到征收中的精力过大,事实上形成了重征收、轻监控甚至对税源监控过问较少、甚至不过问的局面。二是岗位衔接与职责划分不科学。管理人才缺乏,缺乏高素质、有经验的管理人才;在管理人数上分配也不尽合理。管理上纳税人的户籍档案的内容不丰富,纳税人的动态经营情况不全面,在户数多,任务重的前提下,管理员疲于奔命,在时间安排的合理性和重点上不够明确。税务稽查没有很好地发挥其职能作用,在促收促管上虽然发挥了一定作用,但偏重于收,促管的作用发挥还不够明显,应起到查一户规范一户,查一个行业规范一个行业,总结经验不够深刻,税务稽查建议制度落实力度还应加大,使税务稽查建议成为税务管理过程中的有力武器。另外偏重于加强廉政建设、分权制约的考虑,使税源监控出现了许多空档,形成了基层征管工作中重"征"轻"管"、稽查与管理相互越位的局面。没有严格按照《税务管理员制度》的职能职责要求办事。
(三)责任淡化。由于岗位职责不够明确,加上思想认识上的偏差,在税源监控上形成了责任的淡化。主要是监控目标不明确,职责不清,缺乏必要的考核制约机制。具体表现在税源管理的直接责任人缺位。工作人员相互依赖,管户责任不明确。税源管理形成了大家都管、大家都不管,有了成绩是大家的、出了问题谁也不负责任的现象。工作"一线"的同志干了大量的工作,但是,在贯彻落实政策,明确职能职责,强化执行力上下的功夫还不够。税收管理员为了规蔽责任,对于欠税户只管发出各种文书上,而不要求对纳税人采取强制执行措施,怕麻烦,形成一纸空文,该收没收,该处罚未进行处罚,结果还影响了其他纳税秩序。给一些不按规定履行纳税的人处罚,是为了给其他纳税人警示,执法力度不够,重大涉税案件的增加,说明税源管理力度不够,尤其是日常检查中查处的刚好达到立案标准的涉税违法行为并未按规定移送,加之税收司法保障体系不健全,削弱了税收执法的权威性,必然导致税收违法行为的蔓延。
(四)、协税护税机制尚未形成。
三、当前税源监控的主要途径
以前我们在精细化管理税源方面做双定了大量的工作,总结了精细化管理小税源的“四同管理办法”和对“双定户”实行电脑定税(对不同的行业先确定基础定额,再按门市面积系数、街道系数、品质系数确定最终应纳税额)。对企业加强日常检查外,辅之纳税评估和约谈,收到了一定成效。如何选择有效的税源监控方式,减少和避免税收流失,有效发挥税收管理员的作用,运用科学的管理方法,不断提高税源监控工作的整体水平。目前我认为应做好以下几个方面的工作:
(一)是国家要从税收立法入手改革税制,减少侵蚀税基的制度因素,使征管和纳税都变得相对简单,提高了征管效率和经济效率,促进经济增长;
(二)对重点税源实行重点监控。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点,这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员,而是集中人才,把那些具有较高知识,特别是既懂税收征管又精通计算机操作应用的复合型人才集中起来,运用计算机管理手段实施监控。对金融保险、电力、水泥等行业运用财务软件的企业,一律要求在运用软件之前,主动向主管税务机关报送企业财务软件,并提供相应地使用说明书。税务部门根据行业特点、软件难易程度分行业分别培养税务管理人员,其职责就是专门研究企业软件,比如对大型超市、药品批发行业等使用的收银机,如何能调出本月或年收入,我们的管理就能提高到一个新的阶段,根据相关数据开展纳税评估,约谈,不断提高征管质量,税收收入总量也会大幅度增长。规范企业财务行为,加强财务核算,要限制企业采用现金结算,积极引导和鼓励企业通过当地银行或农村信用社等金融机构支付农产品收购货款。
(三)合理设置税收管理员岗位
设置税收管理员岗位,应当以税源征管业务流程为依据,遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则,做到权力分离,职能分解, 相互监督,相互制约,相互配合。根据税收征管水平和税收管理员综合业务素质,可以把税收管理员岗位设置为税源监控管理岗位和纳税评估岗位。税源监控管理岗位负有管户责任,对分管或者辖区内的纳税人的生产、经营、销售等涉税信息全面监控,并对所管辖区税收征管质量全面负责。纳税评估岗位根据纳税人的申报数据和税源监控管理岗位所采集到的相关涉税信息,对所辖纳税人开展纳税评估工作,并通过评估情况,综合评析税源监控质量,为改进和完善管理措施提供信息和依据。为加强岗位间的监督和制约,税收管理员两岗位之间一般不得兼岗。
(四)新的综合征管软件的已运行一年,我们可以利用征管软件中的数据信息,对每户纳税人有了全面的了解,并利用数据对其横向、纵向分析。为管户提供了有用信息。
(五)实施《税收管理员制度》和进行《纳税评估管理办法》,创新和发展适合本地的管理制度和方式。我县正在施行的对纳税人分行业管理我觉得可行,对纳税人的管理打破地域界限,严格按照行业来分类管理,达到的目的就是对全县相同行业、相同经营规模的纳税人税负相同,避免分地域人为造成税负不公平。有利于对该行业实施纳税纳税评估。
(六)建立并完善稽查反馈制度
为了全方位发挥税务稽查的职能作用,做到“治外”与“促内”并重,“打击”与“服务”并举,寓优化服务、促进征管于稽查工作之中,可以建立《税务稽查反馈建议制度》,对稽查人员在实施税务稽查过程中,除依法对税收违法违章行为进行处理外,还应对税收征纳和管理活动中出现的问题,及时向纳税人或者管理分局及有关科室提出改进意见和建议。这样,不仅可以促进纳税人依法纳税、加强会计核算和财务管理,而且为加强征收管理提供详细信息,解决了稽查信息与管理分局脱钩的问题。
(七)建立运转协调的税源监控网络管理体系
与政府相关部门实现信息共享,与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流,从源头控制漏征漏管,追踪失散户,防止利用假停歇业等手段偷税。工商、税务部门要建立健全定期通报,及时传送户源动态。工商登记户与税务登记户管清册或数据库应定期交流,拟按半年交换;对工商、税务登记的新开户、变更户、非正常户、注销户清册或数据库也应定期传送,拟按季进行交换,做到动态和静态相结合。与地税联网,国税机关已推行使用了新征管软件V2.0版,地税机关对相关税种数据也应进快与之接口,保证数据信息的共享。与银行联网,即通过纳税人在银行等金融机构收支往来,监控纳税人的收入情况。目前,国内主要采取现金支付方式,大量的现金流量使税务部门无法掌握其具体数字,这给税源监控带来了很大困难,造成了大量的税款流失,应当参照国外的有些做法,尽快建立信用支付体系,使各种收支包括个人收支均通过信用方式进行,减少现金流量,这样税务部门通过与银行联网就能很容易地掌握社会支付情况,了解企业的经营状况和效益变化,纳税人的收支状况及财产变动情况。从而从源头上进行监控,以有效控制税款流失。
参 考 文 献
1、2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》。
2、金人庆《中国当代税收要论》,人民出版社2002年版。
3、 杨荣学《可持续发展与税收政策研究》,中国财政经济出版 社2004年版
4、夏祥钢《税收精细化管理的实践与思考》,中国税网2004年12月29日。
5、贾绍华《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社2002年版。
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