浅析推进依法治税与服务地方经济发展的关系

一、准确认识依法治税理念给税收工作带来的新挑战3

二、全面推进依法治税是应对税收工作新挑战的重要路径5

三、全面推进依法治税促进地方经济发展的重要内容6

(一)坚持统筹推进6

(二)依法履行税收工作职能7

(三)坚持严格规范公正文明执法10

(四)改善税收法治环境12

内 容 摘 要

【摘要】：发展经济和依法治税两者之间是相互依存、互为因果的关系。发展经济是基础，税收反作用于经济。没有经济的发展，税收就会成为无源之水、无本之木；同样，坚持依法治税，完成税收任务对经济发展可起促进作用。

我们应准确认识依法治税理念给税收工作带来的新挑战, 全面推进依法治税是应对税收工作新挑战的重要路径。税收执法关系人民群众切身利益，体现政府的执行力和公信力，必须严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责。依法履行税收工作职能，严格落实税收政策，推动业务流程制度化规范化，切实保障依法履责。推动纳税服务走向统一、规范和文明。不断探索和建立推进依法治税的长效机制，全面提高依法行政的工作水平。

【关键词】：依法治税 发展经济 经济发展 外部环境 税务部门 

浅析推进依法治税与服务地方经济发展的关系

发展经济与依法治税两者之间是相互依存、互为因果的关系，我们必须正确认识和处理。发展经济是基础，税收反作用于经济。没有经济的发展，税收就会成为无源之水、无本之木；同样，坚持依法治税，完成税收任务对经济发展可起促进作用。

中国经济处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”的新阶段,呈现出增长速度中高速、产业调整优结构、经济增长新动力、经济风险多元化的新常态。近年来，税收法律制度体系不断健全，税收执法行为逐步规范，税收管理方式日趋科学，法治从治税手段发展成为税收治理的基本方式。通过依法治税有效应对各种新挑战,在法治轨道上有序推进税收现代化,才能更好服务于经济社会发展。

1、准确认识依法治税理念给税收工作带来的新挑战

深入推行税收执法责任制，是全面提升领导能力和依法治税水平的必然要求，是实现税收管理科学化、精细化的有力保障，是加强税务干部队伍建设的必要手段，也是构建和谐征纳关系服务地方经济发展的重要基础。

经济社会的发展使税源结构正在发生变化。一是传统支柱产业对税收的贡献率总体呈缓慢下降趋势。二是“互联网+”方兴未艾，同时，大企业集团日益增加，税源的复杂性、隐蔽性越来越突出；在大众创业万众创新的背景下，市场主体更加多元化，数量更庞大。税务管理面临着工作任务更繁重，创新需求更迫切，管理矛盾更突出等新挑战。全社会公民意识觉醒,依法维权意识更加强烈。三是随着经济社会的发展，公民对公共管理事务的参与、监督正在从自发到自觉转变，税收工作作为经济领域的重要事务，理所当然的受到了更多关注和监督，从个人所得税起征点调整网上征求意见的参与者之众、意见之热烈到燃油消费税调整引发的全民热议再到税收法定原则的确立得到公民、媒体、学界的鼓与呼都表明“税感强烈”的时代已到来。四是监督之网更加严密。各监督部门加大了工作了力度,强化了监督手段,税收工作受到各方面多层次的监督已经成为常态。

地税机关作为国家和政府的重要执法部门，必须坚持聚财为国、执政为民的根本宗旨，按照依法行政、依法治税的要求，通过制度建设，将税收管理制度化、科学化、精细化，工作规范化，并通过责任制落实到每个岗，明确工作责任，规范工作流程，加强执法考核，严格责任追究，实现制度、机构、岗位、人员、责任的有机结合，建立起一种工作机制，使行政权力运行始终处于公开、透明、可控的良性循环中，做到有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿、违法要追究。2016年，攀枝花市地税系统认真开展了“征管建设年”活动，征管基础建设，包括征管体制、手段、办法和责任制度走上规范化轨道，完善考核制和学习竞争机制；强化责任意识、税源监控；夯实征管基础，清查征管漏洞，推广税控装置；改革征管模式，完善征管办法，加强文明服务，推动诚信纳税等，特别是强化了法律意识，规范工作流程，落实责任追究，使“淡化责任，疏于管理”的现象得到遏制。

2、全面推进依法治税是应对税收工作新挑战的重要路径

法律具有五大规范作用,即指引、评价、教育、预期、强制。在税收法治中表现为:指引征纳双方明晰权利义务,承担的否定性或肯定性后果,如某种形式的行政处罚、法律承认其享受的税收优惠合法有效;通过客观、普遍的准则评价征纳双方的行为是否合法,值得注意的是,与政策、道德评价比较,法治评价具有明确、具体的特征;对违反税收法律、法规的人予以制裁,将对受制裁人本人和一般群体有教育作用,合法行为以及其法律后果也同样对一般群体的行为具有示范作用;税收法律、法规的确定性和税务机关执行税法的稳定性将一方面有利市场主体对其税负、损益作出较为可靠的预期,另一方面有利于税务机关对一定时期的税源、税收作出较准确的预测;通过依法打击税收违法活动,坚决维护税法尊严,保障国家税收利益,加强税收重点领域执法,强力整顿税收秩序,在全社会营造公平、公正的税收法治环境,制裁税收违法行为,预防税收违法行为的产生，促进地方经济的发展。

“法”串起市场主体和税务机关，使法律成为市场主体和税务机关共同的准绳,双方共同遵从法律,这是依法治税的基本要求。只有坚持依法治税,实现税收领域的依法治理，充分发挥法律的规范作用,才能为税收改革和发展提供可靠的法治保障,有力推动服务体系优质便捷、征管体系科学严密、信息体系稳固强大、组织体系高效清廉，真正在法治轨道上有序推进税收现代化。

3、全面推进依法治税促进地方经济发展的重要内容

3.1坚持统筹推进

全面推进依法治税是一个系统工程，充分发挥各级党组在推进依法治税的领导核心作用，全力做好统筹协调和组织推动工作。把依法行政工作领导小组建设成为全面推进依法治税实施统一领导、统一部署、统筹协调的核心平台,分析研判形势,加强工作督导,切实解决存在问题。规范执法，强化监督，努力实现有法必依、执法必严、违法必究。这是建设社会主义法治国家的根本任务，也是依法治税的核心内容。我们应把实行科学化、精细化管理，放在税收中应着重研究和掌握的问题，运用好科学管理的具体方法，努力提高税收业务管理和内部行政管理的质量与效率。规范化管理是正确行使权力的基本要求，精细化管理是减少执法随意性、简单化的前提和基础。

全面构建由政府主导、各有关部门参与配合、齐抓共管的全社会护税协税网络。加快涉税信息交换进程,深化第三方涉税数据的共享与利用。加大国地税联合办税力度,积极开展纳税信用评定工作,按照分级分类原则,主动公开A级纳税人名单及相关信息。1、制度要规范。应具有简洁、实用、完善的制度体系，各项业务工作有操作规程，各个税种管理有相关制度，包括发票管理，执法责任制和责任追究制等。 管理要到位。对外，以税收稽查为手段，打击偷漏税及恶性欠税，震慑涉税犯罪，进一步整顿、规范税收秩序。对内，要完善管理机制，实现目标精细化、程序精细化、制度精细化、分工精细化、考核精细化。在行政管理方面，机关部门内部要协调运转，管理制度要健全，包括工作规则，人员岗位职责，工作运转流程，各项考核评估办法及党风廉政建设等。我市地税系统为加快征管改革的步伐，近几年从税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务稽查、案件查处等税收工作各环节入手，又进一步建立起相互制约、相互监督的管理运行机制；通过深化人事、分配方面的改革，认真落实公务员各项制度，针对干多干少一个样，干好干坏一个样的弊端，建立考试录用，考核晋升的激励竞争机制；针对人员不流动，结构不合理，能进不能出、能上不能下的问题，建立以辞职、辞退、培训、交流为内容的新陈代谢机制；针对腐败现象，建立起勤政廉政约束机制和民主监督机制等，从而科学地配置和使用权力，有效地推进了税收执法责任制的建立。3、责任要落实。针对行政管理方面存在的问题，进行整改，完善制度，健全制度，落实责任，严肃执法执纪，切实规范内部行政程序。

坚持改革精神和创新思维,积极探索破除制约依法治税的一系列体制机制障碍和既得利益格局,为全面推进依法治税摸索方法、积累经验、取得突破。

3.2依法履行税收工作职能

3.2.1.依法组织税收收入。认真贯彻落实预算法和税收征管法,严格依法征税。加强税收收入的分析与预测,科学研判经济税收形势,发挥数据优势,深化税收分析,更好地为经济社会发展大局服务。全面落实中央税收调控政策,充分发挥税收调控经济、调节分配的职能作用。要提高领导能力，大力实施税收管理科学化、精细化，从制度上努力实现有法必依。要按照“依法设置、加强管理、有利服务、讲求效率”的要求，合理界定税收管理各个工作环节的职能，明确职责分工，完善岗位体系，优化业务流程。既要进行权力分解和制约，又要确保各环节的衔接，形成工作合力。要完善各种管理规程，促进税务人员严格按照法定程序行使权力，履行职责。做到执法权限法定化，执法责任明晰化，执法程序公开化，执法行为规范化，执法监督制度化。管好税源是抓好税收的关键，也是基础管理的重点。地税部门要树立从经济到税收的指导思想，坚持“依法征税，大力压缩欠税，应收尽收，均衡入库，保证质量”的工作思路，建立科学、稳定的收入保障制度，使收入规模、速度、结构与经济发展相适应，充分发挥税收调节职能，促进经济健康、快速、可持续发展。我局着重围绕组织收入方面的分析管理、评估、考核做文章，不断提高税收领导能力和管理水平。2015年，我局采取了“局长负全责的领导责任制，征收科长为第一责任人的目标管理制，后勤科室服务一线的促收责任制”，圆满完成全年收入任务。一要注重分析。注意准确预测经济形势。严格按照“依法征税，应收尽收，不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，分行业、分区域、分性质、分隶属、分税种进行深入的税源调查，分析经济形势，分析税源现状，分析增减原因，采取有力措施，保证应收尽收，足额入库。二要加强管理。全程监控税源变动情况，按照户籍管理“零漏管”，依法征收“零欠税”，税源管理“零滞后”，业务操作“零缺陷”，岗位协作“零障碍”，税收服务“零距离”的征管工作原则，对一般税源同步监控，对异常税源跟踪监控，对重点税源重点监控，实施分类管理，强化重点管理，创新管理手段，严格管理制度，特别是落实好税收管理员制度。确保对征管基础的“精耕细作”，征管过程的“精雕细刻”，征管质效的“精益求精”。 三要抓好评估。为有效规范纳税行为，重点是抓好纳税评估制度建设和健全指标体系，达到“三化”，即全面建设评估模型，力求纳税评估科学化；尽快应用评估软件，力求纳税评估效能化；统一规范评估流程，力求纳税评估标准化。 四是要严密考核。科学评价收入质量，制订并落实税收宣传、税务管理员、纳税评估、“一户式”管理等单项考核办法，通过实行纵向监控、横向监控和重点监控，强化目标考核、责任考核和项目考核，进一步细化指标，严格标准，加强环节监控，确保收入质量，圆满完成税收任务。

 3.2.2.严格落实税收政策。认真开展“营改增”等税制改革,助推经济转型升级;全面落实小微企业等结构性减税政策,推动大众创业万众创新;根据长江经济带重大战略部署,深入开展税收政策调研,推进区域协作升级发展。建立健全税收优惠政策长效管理机制,进一步清理税收优惠政策,推进税收优惠管理的规范化、透明化。严格按照法律法规正确处理征纳关系，依法处理税收领域各种关系，严格坚持法律面前人人平等原则，确保国家利益；以公正执法为灵魂，文明诚信为基石，以纳税服务为手段，建设法制、诚信、为纳税人服务的税务机关，必须加强法制建设，用公正执法灵魂贯穿税务机关。税务部门模范遵从税法。税务部门行使国家赋予的税收管理权力，必须带头遵从税法，使税法得到公正执行和普遍遵从。一方面，通过强化法治教育培训、加大税收法治建设绩效考评分量等措施，引导广大税务人员牢固树立法治信仰，不断提高法治素养和依法治税能力，努力打造一支公正执法、清正廉洁的税务法治之师、文明之师;另一方面，广大税务人员要自觉维护税法尊严和权威，将法治精神贯穿于税收工作始终，有效引导纳税人遵从税法。中层干部素质的高与底，是能否带好队、收好税的关键，为此，2015年我局以提高中层干部的依法行政能力、科学管理能力和抵御腐蚀能力为目标，以中层干部轮岗为契机，做到各部门专业配置、知识互补、分工科学，最大限度地发挥各部门的整体功能作用。让干部参与决策，尊重干部民主权利，形成共同行为准则、价值观念，努力方向，寓教育于我局各种形式活动中。

3.2.3.切实保障依法履责。推进机构、职能、权限、程序、责任法定化、规范化。积极转变职能,简政放权,推行权力清单、责任清单、负面清单。坚持法无授权不可为、法定职责必须为,防止不作为、乱作为。不得法外设定权力,没有法律法规依据不得作出减损纳税人合法权益或者增加其义务的决定。注重程序化运作，提高征纳效率。讲程序、重流程、抓规范，进一步加强征、管、查各岗位衔接，建立内部协调机制，做到按程序运转、按制度管理、按岗责落实，提高工作效率。由于优化纳税服务，机关工作做到程序化、规范化、高效化；深入推行税收执法责任制，履行税收工作职责。做到应收尽收，发挥税收调节经济的职能作用。 形成税收执法责任制的统一框架和制度体系。实施执法责任追究制后，税务人员在观念上实现了从重权力向重责任的转变，改变了重数额轻程序的错误认识，建立了严格按法定秩序和时限办税的责任意识，纳税服务优化，规范执法和文明服务受到好评。 为加强诚信建设，用文明征收体系规范税务机关，我局建立信息反馈制度，社会监督机制，提高依法行政水平和公正执法能力。为加强服务建设，创新服务方式，分局实施纳税服务多样化，实行特事特办，专事专办，以解纳税人燃眉之急；

税收执法关系人民群众切身利益，体现政府的执行力和公信力，必须严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责。坚持严格规范公正文明执法，持续推进税务行政审批制度改革，取消非行政许可审批类别，继续减少审批项目、规范审批行为。同时，推行网上审批、“阳光审批”，提高审批效率。约束和规范权力行使，分期分批推出税收执法权力清单和责任清单，制定税务行政处罚裁量权规范，做到透明用权、阳光行权。规范执法程序，建立健全涵盖税收执法业务全过程、各环节的具体操作规范，统一执法标准，固化执法流程，最大限度减少执法随意性，最大限度规范税务人，最大限度便利纳税人。严厉打击税收违法行为，为诚实守信纳税人营造公平公正的税收法治环境。加大税收执法监督力度，推动监督检查常态化，既要强化税务部门内部监督，又要自觉接受人大、政协及审计等部门和新闻媒体的监督，拓宽纳税人监督渠道。强化执法过错责任追究，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究行为。

3.3坚持严格规范公正文明执法

3.3.1推动业务流程制度化规范化。推动纳税服务走向统一、规范和文明。落实税收征管改革,积极推行税收征管规范,大幅提高税收征管质效。全面做好税收征管信息系统与税务总局金税三期工程对接工作,以科技为驱动,通过制度加科技,实现税收工作流程的整体优化,提高执法效率、行政效能和规范化水平。依法设岗，责任到人，履行职责，真正做到：执法权限法定化，执法责任明晰化，执法程序公开化，执法行为规范化，执法监督制度化。

3.3.2深化行政审批制度改革。税务行政审批制度改革是激发和释放市场主体活力的重要手段,是依法还权明责于纳税人的重要体现。日前,《国家税务总局关于进一步深化税务行政审批制度改革工作的意见》明确指出全面取消非行政许可审批事项,不再保留“非行政许可审批”这一类别。税务机关应当积极转变管理理念,创新管理手段,利用现代信息技术手段,积极运用备案、申报、风险和信用管理等手段加强事中事后监管,防范税收流失。

3.3.3坚持严格公正执法。依法打击税收违法活动,坚决维护税法尊严,保障国家税收利益。加强税收重点领域执法,强力整顿税收秩序,在全社会营造公平、公正的税收法治环境。强化税务稽查,提高选案的科学性和针对性。认真落实税收行政执法与刑事司法衔接制度,对涉嫌犯罪的税收违法案件,要依法及时移送公安机关等部门。税收执法责任制作为依法治税的重要载体，是依法行政、依法治税的根本途径和必然选择。 我局依照统一制定的制度定岗定类，依法设岗，责任到人，履行职责，真正做到：执法权限法定化，执法责任明晰化，执法程序公开化，执法行为规范化，执法监督制度化。通过找问题，建立健全规章制度体系，近年来，我局根据规范管理的内容，从税收征收、干部队伍、行政事务三方面全面修改和制订了各项规章制度，建立了规章制度体系严格落实督查考核体系。

3.3.4加强规范文明执法。强化执法资格考试制度，不得安排未取得执法资格的人员从事税收执法工作。加强对税收执法一线人员的法律、礼仪培训，提高执法人员的规范意识和文明修养。全面推行说理式执法文书。注重将柔性执法与其他执法方式相结合,发挥协同功效，促进税收共治,提升税法遵从度。推行重大税收执法行为说明理由制度。以规范执法程序、规范进户执法、规范税收处罚和税务行政强制为重点，全面规范税收执法行为。建立执法过程全纪录制度,促进税收执法程序规范。规范税务行政裁量权，严格执行，确保税务行政裁量公正公平。探索税务行政执法案例指导制度,完善行政执法案卷评查制度，用优秀案例指导规范执法。落实重大执法决定法制审核制度，未经法制审核或者审核未通过的,不得作出决定。落实重大税务案件审理办法。

3.4改善税收法治环境

3.4.1加强税务干部法治理念教育。增进纳税人税法遵从度，全面加强税收宣传。推动税收法治宣传教育制度化、法治化,严格落实“谁执法谁普法”工作责任制,深入开展国家宪法日、税收宣传月等各类法治主题宣传活动,在全社会营造浓厚的法治宣传氛围,增强全民税收法治观念,增进全社会税法遵从意识。社会各界共同参与税收治理。推进税收保障体系建设，强化与政府职能部门和第三方的信息协作与执法协助制度，增强税务部门获取信息的能力，提高税收执法水平和效率，促进提高税法遵从度;积极推动社会信用体系建设，落实纳税信用管理办法，完善诚信纳税褒奖机制和税收违法行为惩戒机制，让诚信守法者畅行无阻，让失信违法者寸步难行。

树立征纳平等理念，维护纳税人合法权益。推进依法治税，必须牢固树立征纳双方法律面前平等的理念，更加注重维护纳税人合法权益。在立法环节，通过科学立法、民主立法，科学平衡配置税务机关与纳税人的权利和义务，使税法真正反映广大人民的共同意愿。在决策环节，健全科学民主依法决策的机制和程序，把涉及重大公共利益、纳税人权益的事项纳入重大决策范围，把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定作为重大行政决策法定程序。

通过推行执法责任制，不仅暴露并解决了前段税收执法中存在的问题，同时通过责任追究的明细化和提高责任追究制度的严肃性，进一步促使干部自觉地学法、懂法、用法，在工作中公正规范执法，提高执法水平，促进廉政建设。使税务系统干部弘扬地税精神，确立价值取向，提高精神境界，文化素养，增加凝聚力、责任感，激发工作活力。 以公正执法为灵魂，文明诚信为基石，以纳税服务为手段，建设法制、诚信、为纳税人服务的税务机关，

3.4.2要提高领导能力，大力实施税收管理科学化、精细化，从制度上努力实现有法必依。并按照“谁决策、谁负责”的原则建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制，确保重大决策制度科学、程序正当、过程公开、责任明确。在救济环节，全面贯彻执行行政复议法和行政诉讼法，进一步完善税务行政复议等税收争议化解体制机制，妥善化解矛盾争议。要按照“依法设置、加强管理、有利服务、讲求效率”的要求，合理界定税收管理各个工作环节的职能，明确职责分工，完善岗位体系，优化业务流程。既要进行权力分解和制约，又要确保各环节的衔接，形成工作合力。要完善各种管理规程，促进税务人员严格按照法定程序行使权力，履行职责。做到执法权限法定化，执法责任明晰化，执法程序公开化，执法行为规范化，执法监督制度化。

不断探索和建立推进依法治税的长效机制，全面提高依法行政的工作水平，以统一的岗位职责和工作流程为基础，以信息技术为支撑，对税收执法行为进行全过程的监控与考核，进一步规范执法行为，严格责任追究，促进征管质量和效率的进一步提高，切实实现有法必依，执法必严，违法必究。

参 考 文 献

汪正诚;深化税收改革 推进依法治税[J];辽宁税务高等专科学校学报;1991年04期

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李林瑞;强化税收法制建设 全面推进依法治税[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年

丁岷;试论我国税收立法面临的难题及对策[D];四川大学;2004年

金才群; 加强执政能力建设　推进税收事业发展[N];中国税务报;2004年