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对领导干部任期经济责任审计之浅见
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查看 XCLW108285 对领导干部任期经济责任审计之浅见
一、开展领导干部任期经济责任审计的作用;
二、领导干部任期经济责任审计的内容及范围;
三、领导干部任期经济责任审计的操作与实践;
四、领导干部任期经济责任审计的质量控制;
五、 领导干部任期经济责任审计的结果运用。
内 容 摘 要
领导干部任期经济责任审计是一种崭新的干部监督管理制度,是党中央、国务院为加强对领导干部的监督管理,促进廉政勤政建设,从源头上治理腐败而采取的一项重要举措。为推进干部管理制度的改革,科学合理的选拔和任用干部,避免用人的失察、失误。 首先,必须开展领导干部任期经济责任审计;其次,要强化管理,提高审计工作质量,确保审计结果能够客观地反映领导干部在任期间的实际工作情况;最后,要在干部管理中科学、充分地利用审计成果,才能达到经济责任审计的目的。
关键词:必须审计 客观反映 利用成果
对领导干部任期经济责任审计之浅见
在新世纪的新形势下,政府要在宏观上管理经济、管理社会;同时,要建设一个与社会主义市场经济相适应的、高效、廉洁的政府,都离不开审计。在实施审计监督的过程中面临的新情况、新问题将层出不穷,领导干部任期经济责任审计已成为各级审计机关的重要工作内容之一,是贯彻落实党的十五大提出的“党要管党,从严治党”方针的一项重要举措,是选拔任用干部的重要依据,也是我国政治体制改革中干部监督管理制度改革的一项重要手段和加强干部队伍建设的重要途径。目前,由于我国法制尚不够健全,缺乏必要的监督和约束机制,在有的地方,一些领导干部特别是基层领导干部工作飘浮,务虚不务实,虚报浮夸、夸大政绩,骗取荣誉和晋升,有的干部急功近利、好大喜功、刚愎自用、瞎指挥、错误决策、不切实际 、乱铺摊子,给国家和人民造成难以挽回的重大经济损失。一部分领导干部工作踏实,勤勤恳恳,成绩显著,但由于种种原因,受到一些不明真相,甚至别有用心的人无端责难乃至诬告陷害,严重伤害了他们的工作热情和进取心。
由于存在上述现象,在干部管理制度中引入经济责任审计监督机制,不仅符合干部人事制度改革的要求,也是在新形势下加强领导干部监督管理的客观需要。
一、开展领导干部任期经济责任审计的作用。
(一)只有开展领导干部任期经济责任审计,才能将反腐败斗争进行到底
目前,一些地区、部门(单位)的部分领导干部放松思想警惕和世界观的改造,甚至腐化堕落,资产阶级腐朽思想和封建残余观念,在他们的头脑中滋生膨胀,以权谋私、权钱交易、贪污受贿等大案要案时有发生,诸如陈克杰、李嘉廷等,他们把党和人民赋予的权力,作为自己谋私的资本,为所欲为、祸国害民。由于这些腐败分子的存在,不仅严重影响了干部队伍的形象,同时也损害了党和政府在人民群众中的威信。
失去制约和监督的权力必然导致腐败,用人的腐败是最大的腐败。一些地方在干部提拔和任用中的腐败现象引起了全社会的关注。“卖官者”化权力为金钱,“买官者”以金钱买权力,再以权力攫取更多的金钱,追求的是无限的私欲,手中的权力不是用来为人民服务,而是要人民为他服务。反腐败不但是一项长期的斗争,而且需要全社会上上下下、方方面面共讨之。领导干部任期经济责任审计是一剂良药,只有严肃纪律,才能防止这些蛀虫钻进我们的队伍,铲除产生腐败的温床,把反腐败斗争进行到底。
(二)开展领导干部任期经济责任审计,才能初步形成新的干部监督管理机制
各级审计机关可根据地方党政领导和组织人事部门的要求,对负有经济责任的领导干部和国有企业法人实施任期经济责任审计。我县近几年来开展领导干部任期经济责任审计后,对每一位被审计的领导干部作出了客观公正的评价,取得了一定的成效,有效地遏制了虚报浮夸、“干部出数字,数字出官”等选人用人上的不正之风。目前,已有二十个省、市1000多家单位相继外出考察学习,我局参加考察的两位同志回来后,圆满完成了县政府交办的3项领导干部任期经济责任审计任务,对被审计人任职期间财务收支的真实性、合规性、合法性和各项制度是否健全有效等方面进行了客观公正的评价,为组织部门对干部的考核、奖惩、任免提供了依据,并取得了很好的效果。因此,建立领导干部任期经济责任审计制度,才能初步形成组织监督、审计监督有机结合的新的干部监督管理机制。
二、领导干部任期经济责任审计的内容及范围
领导干部任期经济责任审计的主要内容应包括领导干部任期内所管理和从事的全部经济活动事项,具体有以下几个方面:
财政、财务收支是否真实、合法、有无违反财经法纪行为;国有(集体)资产管理使用是否完全、完整、保值增值,有无不负责任的错误决策和短期行为,是否造成国有(集体)资产的流失、损失和浪费;有无滥用职权、侵犯国家、集体、企业、事业单位和群众利益,以及挥霍浪费国家资财的行为;有无长期拖欠公款、私自占用公物等问题,领导干部使用的办公用品及公款购置的通讯工具是否进行清理、及时移交;有无违反廉政建设及廉洁自律规定,超标准购置小轿车、装修豪华办公室及用公款装修私人住房等行为;有无挪用国家、集体资金、信贷资金供个人和亲友经商办企业、投资股票、期货交易谋取私利等问题,任职期间有无贪污腐败、行贿受贿等违法犯罪行为;群众反映的热点问题及其它需要进行审计的事项。
对县级以下党政领导干部的经济责任审计已在全国普遍推开,对乡镇党政主要领导和县直属部门的领导干部进行经济责任审计,已成为各地县级审计机关的 主要任务之一。经济责任审计贯穿于干部任前、任中和离任全过程,是对领导干部用财权的具体监督,是发现干部问题、结合群众举报调查核实情况的方法之一,是从制度上遏制腐败的有效措施。特别是对党政领导根本的经济责任审计,除了解其经济主任外,还应评价其任期内的工作业绩,为干部管理部门考核和使用提供依据,如果审计成果长期得不到很好的由于应用,对审计机关的权威性和审计 人员的积极性就会造成很大的影响,经济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义。
审计哪些行业、部门(单位),审计哪些内容,审计哪些重点事先要做到心中有数,改变了离任审计的盲目、被动的弊端。而且,按照经济责任审计计划,将预算执行审计、专项资金审计、审计调查等与经济责任审计结合起来,避免了重复审计,实现了审计成果互用和资料共享,节约了审计成本,提高了审计效率。
经济责任审计工作政策性强、涉及面广、时间跨度长、情况复杂、要求很高,审计机关不可能在规定的时间内对一个地区、行业部门(单位)和企业经济社会发展的全部重要指标进行审核和作出评价。因此必须突出重点,对其进行定期审计。对财政财务收支数额大的地区和部门,有财政资金分配权和行政审批权的部门,群众反映问题较多的地区和部门的领导干部以及重要国有骨干企业的领导干部定期安排经济责任审计,掌握这些地区、部门(单位)、企业的基本情况。通过定期审计,将重要的行业和部门的基本情况、基本数据和有关财政财务数据等 进行分类汇总,建立经济责任审计数据库。对被审计单位财务数据实施监控,使审计人员能够及时、全面、准确地掌握被审计单位的资金流向和基本情况,分析审核其合法性、合理性和效益性,并对照检查其内控制度、行业政策和发展状况、执行财经纪律等情况,加强经济责任审计动态管理。
对重点行业和部门进行重点审计,可以很好地解决当前领导干部任期内的经济活动、经济责任、经济效益等方面监督比较薄弱的环节的问题,加强内控制度建设,提高管理水平,增强领导干部自觉履行经济责任意识。划清前任与现任的经济责任界限,使离任者走得坦荡无愧,接任者对单位情况明明白白。促进领导干部正确处理长远利益和眼前利益的关系,克服急功近利的,从而遏制为求得政绩,无视纪律制度、不按财经规章制度办事的行为。
三、领导干部任期经济责任审计的操作与实践
领导干部任期经济责任审计是一个全新的审计领域,在审计操作与实践中应抓住“一个中心”,坚持“四项原则”,做到“三个到位”。
“一个中心”就是经济责任这个中心。在进行领导干部任期经济责任审计的整个过程中,必须紧紧围绕落实经济责任这个中心来开展审计工作。通过审计,查清领导干部在所管理和从事的经济活动中应承担的一切经济责任,包括主管责任(领导责任)和直接责任(个人责任)。
“四项原则”,即依法审计原则,独立审计原则、客观公正原则、公开审计原则。
1、依法审计原则。领导干部任期经济责任审计的对象是人,审计风险大,实施审计必须认真执行《审计法》、《审计法实施条例》、中办、国办关于领导干部和企业领导人员任期经济责任审计的两个“暂行规定”以及地方党委、政府的有关规定,严格依法审计。做到主体合法、对象合法、程序合法、定性依法、处理依法,尽量规避和降低审计风险。
2、独立审计原则。领导干部任期经济责任审计涉及面广、内容复杂、热点难点问题多、处理难度大,审计工作在争取党委、政府领导的支持和纪检、监察、组织、人事等部门配合的前提下,必须坚持独立审计,排除一切干扰和阻力,严格执法,只有这样,才能收到良好的审计效果。
3、客观公正原则。“客观公正、实事求是”是审计工作的灵魂。在实施审计过程中,必须尊重客观事实,重证据,实事求是,审计报告中对领导干部的经济责任评价,对审计查出问题的处理,对形成问题的原因分析,必须做到客观公正。
4、公开审计原则。在不影响保密事项安全的前提下,领导干部任期经济责任审计应力求做到审计组活动公开、审计结果公开,提高审计工作透明度,接受社会监督。
“三个到位”就是要做到审计检查到位、审计处理到位、审计决定落实到位。在实施领导干部任期经济责任审计过程中,涉及应由领导干部承担经济责任的所有问题,特别是群众反映强烈的热点经济问题,必须深查细究、追根求源,不能遗漏。对已查清的问题,处理必须到位,该罚款的罚款、该给予党政纪处分的建议给予党政纪处分,构成犯罪的,依法移送司法机关查处,决不能姑息迁就。对已发出审计决定的应加强跟踪回访、检查落实,对无正当理由拒不执行审计决定的,应采取有效措施,强制执行。
四、领导干部任期经济责任审计的质量控制
领导干部任期经济责任审计效果发挥如何最终还是取决于审计质量,因此必须从各个方面强化经济责任审计管理,确保审计质量。
(一)要强化领导,为领导干部任期经济责任审计提供必要或可能条件。根据目前情况,必须成立有地方党委常务副书记以上人员参加的任期经济责任审计的专门领导机构或领导小组,具体负责组织协调这项工作。经济责任审计是一项复杂的综合性工作,涉及到许多部门和单位的配合与协作,有时还会受到环境因素严重影响。需要通过强化组织领导,增强审计与组织、人事、监察等部门之间的协作,来解决审计过程中自身难以解决但又会严重影响审计质量的一些问题,如被审计单位是否配合、行政干预、缺乏统一评价标准,“新官不理旧账”等。这些方面对审计工作质量都有至关重要的影响。有了规格较高的领导组织,才能为确保审计质量提供先决条件。
(二)制定措施,规范行为。1995年5月中办国办印发了关于经济责任审计的《两个暂行规定》,2000年6月转发了中纪委等部门《关于认真贯彻落实中办发(1999)20号文件切实做好经济责任审计工作的意见》,2000年,国家审计署又制发了《两个暂行规定》的《实施细则》,这些都使领导干部任期经济责任审计进一步得以规范化和制度化,同时也有了可靠依据,但“两个暂行规定”体现的是总的要求和基本的做法,不可能囊括一切。目前,领导干部任期经济责任审计还存在着责任难以分清问题,如:领导责任与个人责任、主观责任与客观责任、故意责任和过失责任等,还有赖于我们在今后的工作实践中加以总结和完善,进一步细化规定,并结合当地实际,与组织、人事、监察等部门共同制定适当的可操作的具体实施意见。
与此同时,为了确保审计质量还必须强化对审计实施过程的管理监督,认真做到“四个严格”:一要严格审计程序,对领导干部任期经济责任审计的全过程,从立项、下通知书、组成审计组,制定审计方案,进点实施到征求意见,研究报告等各项程序均应严格依照《审计法》规定的审计程序办理。二要严格审计实施。严格按照审计实施方案规定的内容和要求组织实施,查清事实,不放过一个疑点,不遗漏一个问题。三要严格审计纪律。在审计实施中,要求所参审人员都必须自觉恪守客观公正、实事求是、廉法奉公、保守秘密的职业道德,严格执行分级负责制和“双保证书”制度(被审计单位及主要负责人写出承诺书,保证向审计组提供的会计资料是真实、完整的;审计组长写出保证书,保证按审计工作方案规定的范围、内容及要求进行审计)等使审计工作能保质保量完成。
(三)先审后离,广泛开展任中审计
开展任中经济责任审计,可以及时发现问题进行整改。离任审计是一种事后监督,查出问题往往难以纠正,可能会造成很大损失,而任中审计正好弥补了这方面的不足。通过审计及时发现领导干部存在的苗头性、倾向性问题,及早采取措施,帮助其改正错误,把问题消灭在萌芽状态。
开展任中经济责任审计,可以减轻离任审计的工作量,达到事半功倍的效果。对领导干部在任时进行审计,尽早掌握其经济责任情况、廉洁自律情况和遵守执行财经纪律情况。领导干部离任后,离任审计可以直接利用任中审计的结果。这样,审计人员就可以有充裕的时间和精力对领导干部的经济责进行宏观的全面的评价,既减轻了离任审计的工作量,又可以使经济责任审计结果得到有效利用。
开展任中经济责任审计,可以为干部考核及时提供依据。由于任中经济责任审计结果对干部的经济责任情况已经有了较为祥实的记录,纪委、组织等部门需要时,就能够快速提供详细情况,完善了干部考核、评价、任用体制。
在过去几年的审计实践中,曾经有过几位乡科级领导干部因未进行或未依法及时进行离任审计而导致群众频繁举报、上访且后任领导难以开展工作等现象。为此上级又安排离任审计,但此时无论是审计成本还是审计难度都非常大,审计效果便可想而知。因此不能从根本上解决问题。
五、领导干部任期经济责任审计的结果运用
开展领导干部任期经济责任审计是新时期加强干部管理的要求,但不是最终目的,它的最终目的体现在把审计结果运用到干部管理中去。
能否将审计结果作为干部选拔任用和考核奖惩的重要依据是关系领导干部任期经济责任审计制度能否在干部监督管理中充分发挥作用的关键,从某种意义上讲,也是检验一级党委、组织、人事部门和主管部门在干部选拔任用方面能否坚定不移地坚持党的干部路线和干部政策的标志。因此,干部管理部门应充分重视审计成果,将《审计结果报告》列入干部考察档案材料管理,建立干部任职实绩和廉政档案,使之成为任用领导干部的一面镜子。经审计认为工作成绩突出,应按照规定给予表彰奖励或提拔重用;对一般性的问题,由组织出面谈话教育、打招呼、敲警钟;对问题较多的但够不上党纪处分的,予以诫勉;对工作失误造成严重损失或有经济问题的,该调整职务的调整职务,该降免职的降免职;对严重违纪的,由纪检监察机关立案查处;触犯刑律的,交司法机关追究其刑事责任。同时,也应该坚持具体问题具体分析,结合其他考察情况正确运用审计结果,把组织监督与审计监督有机结合起来。在日常工作中,组织、人事、纪检、审计等部门应加强联系,互通信息,形成合力,促进领导干部任期经济责任审计制度在干部监督管理中发挥更加重要的作用,实现保护改革者、支持探索者、帮助失误者、查处违法违纪者的审计目的,彻底消除领导干部政绩报告中的“泡沫”成分。
参 考 文 献
。
1、《中国财经审计法规》2000年第2期,第4期,2002年第6期。
2、《审计研究》2002年第8期。
3、《云南审计》2002年第1期(对党政领导干部任期经济责任审计有关问题的思考)作者:范晓霞。
4、《中国审计》2004年第11期(怎样运用领导干部经济责任审计结果)作者:张光东。
5、《中国审计》2005年第3期。
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