企业应收账款管理与核算存在的问题及解决对策(三)

通过对公司应收账款管理存在问题的分类、整理，归纳出以下导致公司应收账款居高不下的原因。

公司及产品的竞争力不足 当前几乎都是买方市场，公司在规模、技术、成本的某一方面都不具备绝对优势，无法与其它企业进行抗衡，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其市场占有份额，这样就产生了供大于求的局面，造成药品积压。为了解决药品积压问题，公司在销售过程中又不得不做出了相应的让步，如药品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使药品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之公司应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。

忽视信用管理，缺乏风险防范意识 由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加卜地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司也存在经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但反而不会多赚钱，就是因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。

内部控制存在缺陷①基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双力一的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。②考核制度不合理，约束机制不健全。目前公司的是实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度卜升。对于这部分应收账款，公司既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。③内部会计控制不严。《企业会计准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，己提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，公司并非都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算，将导致应收账款流失严重。

应收账款信息化管理手段落后，对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。但对规模稍大一些的如H公司来说，组织机构复杂，客户多，业务量大，如果管理手段落后，应收账款的管理水平将大打折扣。用手工方式进行的应收账款记录和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点，经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作。企业是否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了信用期或信用额度、企业能否对每个客户的付款行为进行统计、分析?信用部门、财务部门及各个业务部门之间信息传递能否及时、准确，这些都迫切需要一种更科学的方法来及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作。会计核算系统的各个功能组成部分中应收账款管理系统软件是很重要的部分之一，它担负着管理客户、出库单、发票和收账过程的任务。可以开发出一套较好的与公司业务紧密集成的管理信息系统来帮助公司进行应收账款的管理，利用计算机的特点，结合该公司的实际业务流程编制系统，可以有效的避免手工操作的诸多弱点，以达到科学性、高效性、准确性的目的，更圆满的进行企业应收账款的管理工作。

四、公司加强应收账款有效管理的措施 

传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体东应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。因此，作者针对在公司应收账款管理甲发现的问题及对其原因的分析，建议按照PDCA循环的工作方法，从事前控制(Plan)、事中控制(Do)、事后控制(Check)及反馈控制(Action)4个环节来动态地进行应收账款的管理，建立公司应收账款管理系统，希望能全面提高应收账款管理上作质量。

事前控制 应收账款的事前控制也就是在销售环节的控制。应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本公司具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。而应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，也就是说应收账款是由于企业的销售行为产生的，因此要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即企业的销售行为抓起。事前控制是应收账款管理的基础和根本，建议公司开展五个环节的工作：

设置独立的资信管理部门 在公司中，虽然设有市场部，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得己而为之的行为，防患于未然才一是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人刁‘相当溃乏，所以公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，可以借助于外力，也可以聘请有经验人员。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门的职责具体如下：(1)汇集、整理市场部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况；(2)根据市场部、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件；(3)及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给企业造成损失。

科学选择客户 随着我国市场经济的进一步发展和完善，商品极大丰富，已经由卖方市场走向了买方市场，公司也存在同样的问题，为了在激烈的竞争环境下求得生存和发展，往往利用赊销扩大销售量和市场占有率。但赊销的存在，给公司带来了极大的信用风险，其中赊销对象的错误选择便是造成坏账损失的首要因素。因此，建议公司要端正思想，不能盲目赊销，一定要选择信用良好的客户。具体可通过联系沟通，实地考察和资信调查三个环节逐步地筛选出符合本企业信用标准的客户企业。(1)建立客户档案 建立客户档案，就是资信管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。包括:客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是与客户开展购销业务后销售部、财务部以及通过其它渠道得到的动态情况。包括:客户履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款等项担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过欠款警戒线、有无违规违纪现象等。(2)分析客户信用状况 资信管理部门要根据所掌握的信息定期对客户进行信用分析，评定客户的信用度。一般说来，客户的资信程度通常取决于s个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“sc0’系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表二通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于公司提高应收账款投资的决策效果。但是和公司打交道的不少客户财务信息没有公开，这就需要从其它渠道来了解了。②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。③商业交往信息。公司的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息来做判断。 对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A，B，C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业，如一些大型医院、药店及批发网点等；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业，如一些规模中等的医院或药店等；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业，如一些私人诊所或个体药店等。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。(3)利用客户信用度，制定销售策略 对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A，B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据医药行业惯例进行，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。具体的，对A类客户，应加大销售倾斜力度。可根据与客户协商的意见，采用滚动结算办法，并适当放宽支付期限。但要做到一年一认证，保证应收账款的准确无误。对B类客户，可采用滚动结算办法，但要尽量缩短支付期限，并按一次或两次的购销额制定欠款警戒线，限制欠款额度。对于C类客户，应本着先交款后发货的原则开展销售业务，严禁赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。公司在规定信用期限的同时，还可以附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

确立信用管理制度 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。(1)信用标准 信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。建议公司以预期的坏账损失率作为判别标准。如果制定的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。(2)信用条件 信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一个信用良好的客户并不意味着没有信用风险，任何企业都存在着一定的信用风险，所以建议公司有必要进一步对所选定的客户企业确定包括信用期限、折扣期限和现金折扣在内的信用条件，记录于赊销审批表中和客户信用档案中，并根据反馈信息及时进行动态修改，以使公司随时掌握客户的动态信用信息，保证应收账款的管理质量。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。信用条件确定的最终责任在于赊销审批人员(此种方式下，销售业务人员也就是赊销审批人员)，以做到每笔应收账款都有专人负责。因此建议公司由赊销审批人员负责应收账款的全程管理工作，并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门交纳一定的风险抵押金，以减少应收账款收不回的损失。如果赊销人员个人没有足够的资金来交纳应收账款风险抵押金，则可由销售部门以其周转金代垫，以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回，企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员，并且还要按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金，做到责权利一致，奖罚分明，使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。(3)收账政策 收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。因此建议公司在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

健全内部控制制度 应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，应收账款管理的内部控制对于保证信用制度的贯彻执行，对于保证应收账款的有序管理都有及其重要的意义。笔者认为，企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。根据公司自身具体情况，对其应收账款管理的内部控制制度做如下设想：(1)在业务交易上，实行交易审批程序，防止销售片区经理或业务员单独控制业务的情形。交易审批程序执行的主体为各片区经营单位。公司要对交易审批程序执行情况定期地进行监督检查。在一个片区内，如果有不合格记录的业务员人数过半，则建议对该片区实行整体培训并建议人事部门调整其片区经理。如为执行交易审批程序并产生逾期应收账款或已经造成公司经济损失的，将对有关人员和片区的领导进行处罚，给予相应的行政处分或移交司法机关处理。交易审批程序必须以书面的形式进行。对于数额比较的的交易，公司可以设计出固定的交易审批报告格式，交易审批报告的内容应包括:销售部门对交易盈亏情况的预算，客户申请账期的期限，拟同意的收付款条件，信用管理部门对客户交易资格的认定，财务部门对客户信用控制限额的确认等内容。各部门的经办人员或负责人应在交易审批报告上签字并对此负责。在交易审批报告没有完成之前不允许业务员或销售部门对外成交和签订合同。(2)在付款程序上，可以采取本部实行总经理和财务双签制度，销售片区实行销售经理和财务的双签制度，片区定期向总公司汇总报告，这样层层把关，保证公司的每一笔支出都正常和有记录的。(3)在结算方式上，考虑两个方面：既从自身角度出发，安全、及时地收回全部货款，保证公司的资金周转和应收账款的周转率;又从客户的角度出发，选择的结算方式应具有竞争力，目标是在二者之间权衡。(4)对于非销售性“应收账款”，要强化内部专业监督，如财务管理、内部审计等，加强企业自我约束和监督机制。

履约保障 履约保障是应收账款事前控制的重要环节，特别是对那些新客户和洁息资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户企业来说，更是一种必不可少的债权保障措施，具体来说可采用保证、担保、保险、保理或留置商品所有权等几种方式，公司可以注意审查债权保障方式的有效性和合法性，并明确列示于销售合同中或单一独订立保证合同。

（二）应收账款的事中控制 

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。首先为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，建议公司由资信管理部门人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单证齐全。赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查，以便于事后控制，具体来说可进行如下控制。

应收账款的事中控制 公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。 如客户要求延期付款时，各片区销售部门经办人员就须填制赊销申报单报总部资信管理部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，资信管理部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

注重合同管理 前面提到公司合同管理混乱，如何更好的解决这个问题是十分重要的。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制 

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金。因此，应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节也是必不可少的。

应收账款的动态跟踪管理根据前面对应收账款的分类，我们要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制策略。(1)应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。建议公司赊销人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款的回收率。资信管理部门要及时跟踪监控发货、货款结算情况和客户的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项变化情况，定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售部。销售片区经理要根据报告的情况，及时调整销售策略，以保证发货、收款环节的良性循环。(2)应收账款到期后，可能会因种种原因而没有及时付款，建议此时赊销人员应采取早期催收策略。首先要分析拖欠的原因，对于非恶意客户继续保持业务往来，力争以最低的或最满意的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果属于经营困难类，即短期资余周转暂时出现困难等原因，赊销人员不应过多的干扰，可以适当延长信用期，考虑长期的合作关系，以最大限度的争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础；但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段，将应收账款的损失降到最低。公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款的动态情况。(3)经过早期催收工作，仍然收不回的应收账款，即为收款失败应收账款。对于此类应收账款，建议赊销人员应及时向有关部门报告和反映，采用危机处理方案，结合影响客户偿还应收账款的因素，运用账龄分析法或债务分析技术，确定应收账款收回的可能性，进而选择自行追讨，诉讼追讨或申请破产追讨等手段，确保最大限度地保护应收账款债权，减少坏账损失。建议财务部门定期汇总编制拖欠款月报表财务部门根据各片区的拖欠款月报进行汇总，然后写出分析报告，送公司总经理或主管经理，对收回欠款较好和逾期款减少的销售片区，给予通报表扬;对逾期款没有收回的销售片区给予扣发奖金等。同时财务部门协助有关部门制度回收欠款的奖惩制度，加速逾期账款回收。由于公司的逾期账款占用的银行利息已远远超过其经营创造的利润，所以应收账款的专项管理成为公司的当务之急。

应收账款的催收 另外，建议公司在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括:销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明公司对应收账款的权利的文件。(1)催收应收账款的方式公司向客户催收货款必须讲究方式才能达到目的，因此提出儿种催收应收账款的方式以供公司参考。①由公司内部业务员直接出面。因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉，一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通;另外，由其他人催收，如果没有征得业务员得同意，业务员可能故意设置其他人员追收的阶得。②由公司内部专职机构出面。优点是是可以集中多人的智慧采取最佳方法与客户接触和谈判，避免可能的极端行为给催收造成的不必要的麻烦。当然，在这种情况下，也需要直接业务员的配合和支持。③委托社会追账机构出面。一般在对客户不太了解的情况下或客户态度强硬故意欺诈时，可以采用这种方式。(2)应收账款的催收程序 公司应收账款的催收比较被动，原因是有关监控机制没有建立和实施。那么真正有效的催收程序应该如何昵 ？一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、电报等较礼貌的方式提醒客户。如果提醒没有结果，应通过客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决的方案。经过多次的催收未果后，对客户的催收压力应逐步增强。执行催收的每一步应形成文字记录，因为坏帐损失报损需要文字依据。当然就一笔业务的催收效果来说，及时和不停地追讨是成功收回欠款的关键。以法律为准绳，有足够的耐心和责任心，客户的欠款收回还是有希望的。

应收账款的保理业务保理业务即保付代理业务的简称，通俗地说，就是企业将应收账款按一定折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。(一)保理业务的作用①减少坏账损失。专业保理公司有一批专业技术人员和专门的业务运行机制，它会详细地对客户的信用状况进行调查，建立一套有效地收款政策，及时收回账款，减少坏账损失。②获取融资便利。公司属于中小企业，向银行贷款会受到种种限制，但保理公司可将中小企业的应收账单买下并代为收款和提供融资。这种便利的融资方式，使企业可以及时从保理公司得到预付款项，确保了企业的资金顺利运转，提高公司在市场中的竞争力。总之，保理业务是市场分工思想的运用，面对激烈的市场竞争，应收账款保理业务的应用会起到事半功倍的效果。(2)公司对应收账款进行保理的程序①选择保理的种类。首先，应根据公司自身的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让与他人管理。无追索权的保理适合销售企业对买方的信誉不是很丁解，或者是面对信誉较差的客户，但是，保理商也会就保理业务的风险来收取保理费用，所以，公司应充分考虑成本和收益的原则；相反，有追索权保理对销售企业来说风险转移的力度不明显，但是，成本相对较低。折扣保理比较适合于资金不是很宽余，资金周转速度快的企业，可以使企业提前获得资金，以投入新一轮的生产。这种保理与应收账款的贴现相似，唯一不同的是应收账款的贴现到期不能收回全部账款，销售企业必须承担应有的风险，而保理则可以把风险转移给保理商，分散企业的风险。但是这种保理所付出的代价也比较高，需企业权衡风险和收益。对应的到期保理只承担不能收回应收账款的风险，不提前融资。在选择这两种保理业务时，主要考虑企业的筹资能力。其次，选择保理商也是公司必须考虑的问题。一般来说，大型的或老牌的保理商能够提供很好的服务，除了提供保理业务外，也可以为企业信用管理提供咨询服务。②签订合适的保理合同方式，首先，应该明确保理合同的内容。为了保证保理业务能够在客户拒付时收回账款，公司和保理商在合同中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式由保理商与公司约定自发票日、自债权让与日或自发票提交保理商日等，保理商向公司支付价款。收款日方式即在买方债务人向保理商支付货款后，保理商再向公司支付债权价款，或自应收账款到期日一定期限后，买方未付款时，保理商担保付款等。③公正保理合同。为保理合同提供公正业务，能够更好地保证当事人的权利，公证人可以为买卖双方签订保理合同提供提供法律咨询，规范保理业务市场。同时，公证也可以加强保理合同的效力，保障合同的有效性。 最后就可以签订合同、转让应收账款的债权了。此时，公司就可以比较放心地把应收账款让与保理商管理了。保理业务在我国还是一门新兴的业务，对企业应收账款的质量要求比较高。对于H公司来说，在加强自身应收账款质量的基础上，一方面要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，另一方面要认真学习保理业务的各项法规，在保护自己的基础上，保证企业有充裕的资金，减少企业的风险。

（四）应收账款的反馈控制 

反馈控制是桥梁，是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正，如减少对某客户的信用额度直至取消信用额度等，以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

五、结论 

(一)介绍了H公司应收账款的现状，以及应收账款对公司经营产生的影响，分析归纳出目前公司应收账款管理中存在的问题，并针对存在的问题进行了成因分析。 

(二)通过对H公司应收账款管理状况存在问题、产生原因的研究，为公司目前存在的应收账款管理问题提出了新的改进意见和建议。 

(三)根据H公司的实际情况和具体要求，在对公司进行了详细调查和系统分析的基础上，应用PDCA循环方法为其加强应收账款的有效管理提供了措施中，这也对应收账款的管理以及公司的财务管理都起到了推进的作用。

参 考 文 献

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