应收账款管理研究 精选2篇(二)

目 录

1、应收账款形成的原因及管理目标 3

 1.1应收账款形成的原因 3

 1.2应收账款的管理目标 3

2、应收账款管理中存在的问题及原因分析 4

2.1应收账款管理中存在的问题 4

2.1.1应收账款居高不下，企业缺乏管理力度 4

2.1.2财务部门难以控制信用销售与收账 4

2.1.3应收账款管理责任没有落实，销售部门考核扭曲 4

2.2应收账款管理中存在问题的原因分析 5

2.2.1企业及产品的竞争力不足 5

2.2.2忽视信用管理，缺乏风险防范意识 5

2.2.3内部控制存在缺陷 5

3、我国企业应收账款管理现状及原因分析 6

3.1应收账款的现状 6

3.2成因分析 6

3.2.1企业的自身防范意识淡薄 6

3.2.2企业内部激励约束机制不健全 7

3.2.3应收账款的会计监管不到位 7

3.2.4企业内部激励约束机制不健全 7

4、我国企业加强应收账款管理的建议 8

4.1收账款的事前控制 8

4.2全企业内部管理制度 8

4.3信用评级体系 9

4.4加强应收账款的日常管理 9

4.5加强企业信用政策管理 10

5、结束语 10

内 容 摘 要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多问题和隐患，应收账款余额日益提高，同时由于受到企业外部和各种内部因素的制约，我国很多企业在应收账款管理方面都存在一些问题，如应收账款居高不下，长期挂账，使企业普遍感到资金的紧缺，应收账款拖欠时间长，坏账率高，忽视信用管理等，这些都严重影响了企业的现金流量和财务状况，进一步制约了企业的正常经营和发展。因此加强应收账款的管理显得尤为重要，特别是要注意加强销售人员的监管，做好客户的信用调查。

1、应收账款形成的原因及管理目标

1.1应收账款形成的原因

应收账款的管理是全球的一大难题，即使在发达国家，也存在大量逾期应收账款。通过对我国2009年部分上市公司年度会计报表的分析，发现我国上市公司应收账款总体规模偏大，巨额应收账款的成因是多方面的，发生应收账款的原因，主要有以下两种：

（1）商业竞争

商业竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购己成为当代经济的基本特征。

应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，这是必然结果。

（2）销售和收款的时间差距

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承人这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论，而只论述属于商业信用的应收账款的管理。

1.2应收账款的管理目标

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括小企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。如小企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保小企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

2、应收账款管理中存在的问题及原因

 2.1应收账款管理中存在的问题

 2.1.1应收账款居高不下，企业缺乏管理力度

据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已累计至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到2002年6月末企业应收账款净额1.53万亿元，比上年同期增长3.5%，幅度比5月份提高了0.3个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作坏账处理的应收账款，而我的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样以来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟并且有关机制有待完善。 

2.1.2财务部门难以控制信用销售与收账

由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。 

2.1.3应收账款管理责任没有落实，销售部门考核扭曲

在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在拖欠了相当长时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。 

由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力是在于销售而不是在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

2.2应收账款管理中存在问题的原因分析

2.2.1企业及产品的竞争力不足

不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场份额很小，而其生产能力却大于其市场份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随着企业应收账款增多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。

2.2.2忽视信用管理，缺乏风险防范意识 

企业在生产经营过程中形成了各种应收款项，但由于一些单位忽视信用管理，缺乏风险防范意识，未对客户资信情况作深入调查，未对欠款及时催缴，导致企业应收账款居高不下，资金难以及时回笼，形成长期债权，甚至随着时间的流逝，对方单位破产或经办人调离，致使应收账款变为呆死账，加大了企业损失。

2.2.3内部控制存在缺陷 

主要表现在以下几个方面：

（1）基础工作不健全 

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它按照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄连”。据有关资料显示，2000年上半年，我国合同违法案件共有5338起，涉案金额达到16.3亿元。

（2）考核制度不合理，约束机制不健全 

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核中，企业只注重销售额，片面上追求账面上的高额利润；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追债，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额，低经济效益的局面。

（3）内部会计控制不严 

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。

3、我国企业应收账款管理现状及原因分析

3.1应收账款的现状

赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。为了扩大市场份额，约有80%的企业采取了赊销方式。 在我国，企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。根据有关部门的统计，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命的打击。

有些企业单位及个人，不讲诚实信用原则，加之有关合同条款显示公平性，在出售产品或受用提供劳务或接受预付款后，不及时返还贷款或资金，或搬些显失公平的条款来故意拖延付款，企业经办人员催收也没有结果，直到拖成死账，给企业的资金周转造成严重困难。 

3.2成因分析

3.2.1企业的自身防范意识淡薄

由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高地账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大。

3.2.2企业内部激励约束机制不健全

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。 

3.2.3应收账款的会计监管不到位

在应收账款的会计核算中，由于条件限制或出于管理成本的考虑，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没有对应收账款进行明细。不能很好地满足企业对应收账款管理的需要。 

财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不和相关部门和单位对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空问上存在差异以及人为因素，应收账款的会计账面数和业务部门及单位的记录有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，虚增了企业资产。 

3.2.4企业内部激励约束机制不健全

为调动销售部门的积极性，企业往往将销售人员的报酬仅与其销售额挂钩，这样销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式提高个人销售指标。其次企业对加强应收账款管理认识不足，缺少先进财务管理理念成本意识、风险意识淡薄，在整个销售过程中缺乏有效、完善的约束机制。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级等。然后对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够或者根本没有进行审计以明确其责任坏账损失中隐含的问题很少曝光。长此以往内部激励，约束机制不完善致使大量应收账款沉落下来使企业经营背上了沉重的包袱。

4、我国企业加强应收账款管理的建议

 4.1应收账款的事前

事前控制是在应收账款形成之前，对应收账款及影响其回笼等有关因素进行分析，制定一套适合企业自身情况的应收账款事前控制制度，减少不合理应收账款的发生及坏账的发生。 

提高产品竞争力。在当前市场经济环境下，企业必须重视市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身的优势，生产适销对路，提高企业产品的质量要求，让自身产品在销售中占主导地位，有目的的选择客户，减少对应收账款的占用，从而提高企业的经济效益。

是建立科学合理的资信评价系统，加强风险防范意识。可以根据施工企业自身的特点设计一组具有代表性，能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标（如以往付款履约的情况、对方的资产负债率、流动比率、存货周转率等）作为信用风险评级指标，根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，然后对客户的资信进行调查，并对客户档案资料实行动态管理更新，从而调整企业策略。

加强企业人员的培训，提高素质。企业应加强财务知识的培训，使他们认识到资金对企业的重要性。还要进行信用销售知识的培训，以便使他们可以与信用部门通力合作。企业人员的提高，可以促进企业经济消效益的增长。

4.2全企业内部管理制度 

销售部门：①销售部门是最了解客户情况的第一线人员，一般的销售业务主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录和收回资金流程。该做出什么样的销售策略只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售部门应向企业信用部门提出第一方案，要量体裁衣，才能防患于未然。②建立内部考核机制，改变过去单一的的考核办法，使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标，使销售的完成与收款和个人收入挂钩，加强风险意识管理。 

信用部门：专用的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。给客户建立资信档案并根据收集的信息并对每个客户进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据这些信用部门决定是否批准客户的赊销。

财务部门：财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况和逾期应收账款催收制度进行分析，对逾期客户进行重点跟踪，并落实具体责任，监督贷款及时收回。财务部门应制定定期与不定期对账制度，以确保企业财务记录的准确、真实与完整地反映经济活动。还应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析及分析资料交管理当局。 

企业应制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据，因此一定要保证三方数据的共享，使信用管理部门得到充分有力的信息。  

4.3信用评级体系 

企业建立信用评级机制，用以克服或缓解信息不对称、信息传递不畅等引发企业失信等原因，在应收账款发生时，加强对定量化、模型化信用评级技术的应用，要不断完善信用评级体系，强化应收账款的管理。 

通过广泛宣传，使全社会都认识到信用评级工作与日常交易工作联系密切。要通过法律形式制定信用评级政策等相关内容；在标准化的风险权重框架下，企业要根据评级机构的评级结果，确定相应的风险权重，将评级结果与风险权重挂钩；在完善评级体系时，要确保信用评级机构信用评级的客观公正性，它是针对未来情况的预测与判断的，站在独立、公正的立场上，作出客观公正的信用评级报告。 

4.4加强应收账款的日常管理 

目前企业应收账款的管理普遍比较混乱，应收账款的收账管理与销售分离等现象，鉴于企业应收账款的管理现状，可从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：①实施应收账款跟踪管理。从销售过程开始到应收账款到期日，应对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前的欠款数额进行跟踪监督，确保客户能够正常支付货款，降低逾期账款的发生率。②检查客户是否突破信用额度。赊销业务审批必须根据信用管理部门制定的信用政策和信用额进行，在销售过程中销售部门应严格限额控制交易量，不得突破。以免给企业带来损失。③建立账龄分析表以实施有效监督。企业发生应收账款的时间有长有短，有些欠款尚在信用期内，应及时监督，有些欠款已超过信用期，所以要计算估计多少欠款会造成坏账，及时检查其信用政策。④健全考核系统，加强销售人员的回款管理。企业应制定营销政策，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，就是将个人利益不仅要跟销售挂钩还要和应收账款的管理联系在一起。 

4.5加强企业信用政策管理 

应收账款赊销的好坏，信赖于企业的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策，是指在企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用期间、信用标准和现金折扣政策三部分内容。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则可取。

5、结束语 

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。本文从应收账款管理研究的目的和意义出发引出做好应收账款管理的重要性，通过分析应收账款管理中存在的问题及原因提出了加强应收账款管理的策略。具体来看，企业应收账款管理中存在着应收账款净额居高不下，应收账款管理责任不能落实及难以控制信用销售与收账的诸多问题，通过本文的分析，提出了做好资信调查及内部控制，提高产品竞争力的解决措施。 

综上所述，加强应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把应收账款的成本降到最低，充分发挥应收账款的有利方面，尽最大可能提高企业的经济效益。