应收账款管理研究 精选2篇(一)

一、目 录

二、应收账款的由来及特点

（一）应收账款的由来

（二）应收账款的特点

三、应收账款对企业的利与弊

（一）良好的应收账款对企业的积极作用

（二）不良的应收账款对企业的消极作用

四、应收账款管理现状及原因

（一）缺乏事前系统性控制

（二）日常管理的不完善

（三）不注重成本分析

（四）没有充分运用可利用的抵押物赊销

（五）部门之间相互合作和监督不够

五、加强企业应收账款管理的对策

（一）有计划地进行应收账款政策

（二）制定严格有效的信用管理制度

（三）要明确企业的每笔应收账款由谁负责

（四）确立应收账款管理目标

（五）建立健全赊销申报制度

（六）强化应收账款的日常管理

（七）加强销售合同管理

（八）应收账款的事后维护管理

（九）制定科学的催收方法

内 容 摘 要

市场经济的快速发展使得企业之间相互竞争越来越激烈，所以企业要想扩大市场份额，提高利润收益，不得不大量地运用商业信用促销或其他优惠方式来吸引顾客，从而产生了应收账款。应收账款对企业的竞争有一定的好处，可以刺激销售，进行低融资成本，增强竞争力；却又存在一定的风险，如偿付风险，资本成本风险，管理成本增大风险。如果管理不善，可能会引发企业财政危机，甚至造成破产，所以应收账款的管理对企业稳定和发展显得越来越重要，已成为企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。因此，加强企业应收账款的管理成为了现在的必修课之一，只有这样才能让企业在强烈的竞争中夺得一席之地。

关键词：应收账款管理、产生及问题、对策

应收账款管理研究

一、既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售、增强竞争力，那么其管理目标就是寻求企业利润最大化。然而要实现这一目标，就需要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡对比，同时，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业相匹配的合理的信用政策，这是当今企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

二、应收账款的由来及特点

（一）应收账款的由来

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

发生应收账款的主要原因是因为激烈的商业竞争。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等吸引招揽顾客外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。

（二）应收账款的特点

1、应收账款是一种商业信用； 2、应收账款是指流动资产性质的债权 ；3、逾期应收账款要计提坏账准备；4、应收账款可以向银行融资、贴现；5、应收账款具有等价性：价值等价原则要求企业赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以物来偿还，在账面价值上，两者必须保持相等；6、应收账款具有回收性：财产所有权要求按等值原则在一定时期收回原来赊销出去的货款；7、应收账款具有风险性：因为是在未来一定时间内，所以涵盖一定风险；8、应收账款具有期限性：一般双方交易行为发生前，会规定偿还期限跟偿还方式。

三、应收账款对企业的利与弊

（一）良好的应收账款对企业的积极作用

（1）降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要增加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则减免了这些支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

（2）扩大销售量。在市场竞争如此激烈的环境下，赊销是一种促进销售力度的重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了便利，除了给他们提供了商品，还在一段时间内给顾客提供了资金。在资金匮乏，市场销售力度不强的时候，赊销有很明显的促销作用，对企业销售新产品、开发新市场具有更重要的意义。

（二）（3）增加融资渠道。现在很多小微企业都有专门针对应收账款的”供应贷”业务。是为经核准的特定优质客户的上游供应商——小微企业办理的，并以特定优质客户和上游供应商之间具有真实交易且无争议的应收账款作质押的贷款业务。这种利用应收账款融资的好处可以：1. 缓解资金压力：推荐供应商办理供应贷业务，拉长付款期限。2.降低资金成本：由上游供应商向银行融资，不用自己融资付款，也不用提供担保。3. 增强议价能力：借助付款人信用，提高供应商融资能力，进而提高付款人的采购议价能力。4.提高产业链凝聚力：筛选扶植优质供应商，提高产业链凝聚力和对产业链的控制力。

（三）不良的应收账款对企业的消极作用

(1)收款力度不足，增加了坏账的出现。在增加销量的过程中大量的赊销，只顾增加销售量，却忽视了货款的回收。企业之间互相拖欠货款的现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所占用。由于没有强有力的收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款及时收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化为了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

(2)影响企业的经营周期。企业的经营周期从购买货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在,延长了经营周期,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业资金短缺,严重时会影响工资的发放和货物的购买,破坏企业正常的生产经营。 

(3)表面增加了利润。在权责发生制的要求下,货款没有收到的销售收入仍需要确认,这势必产生没有现金流入的账上利润的增加,无形中就夸大了营业利润,并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。 

(4)降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业现金的流出,致使企业资金更为紧张、资金周转不畅,影响企业的正常生产经营工作。 

（5）实例。我国企业应收账款占流动资金的比重逐年增加，很多都拖欠时间较长，形成呆坏账，给企业造成严重损失。新华制药与欣康祺医药存在着长久的合作关系，2009年欣康祺成为新华制药第一大客户，2011年为新华制药贡献营业收入1.49亿元。从新华制药2011年年报中我们可以看出，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收账款占总应收账款比例高达15.88%，欣康祺长期以来一直把医药业做成金融业，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因，在事发后才对坏账进行大额补提，如果新华制药有足够的风险意识，在销售前充分了解情况，进行资信评估，就能减少甚至避免此次损失发生。

三、应收账款管理现状及原因

由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因大多数企业对应收账款的管理还停留在简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制等一系列综合的管理方法。

（一）缺乏事前系统性控制

在应收账款管理上缺乏系统性控制,只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理。随着市场经济的发展,企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展,利用盲目的赊销来扩大市场份额。一些产品品种落后、不适应市场需要的企业,为了减少存货积压,一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力,只要对方购买产品就行。产品出售以后,当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用,没有条件或没有能力要求对方及时付款,事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业,由于财务管理观念淡薄也很少制定信用政策,只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。

（二）日常管理的不完善

一般应收账款无专人进行管理,财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账,这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。

（三）不注重成本分析

从应收账款的管理策略来看,必须实现收入大于成本的效益性,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本,特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回,也必须满足收入大于成本的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国,企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析,只要能收回货款就行。这就是说,我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,还没有真正确立成本效益原则。

（四）没有充分运用可利用的抵押物赊销

利用抵押物进行赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径,债务人用现有固定资产、存货等作为应收账款的抵押物,当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保,但在我国很少有企业用到这点来规避应收账款带来的风险。

(五)部门之间相互合作和监督不够

销售部门主要负责销售,它在应收账款的形成中起着决定性的作用;财务部门负责销售款项的结算和记录,它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。按理说,这两个部门应该相互合作、相互监督:销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账,使财务部门准确反映应收账款偿还情况,做好客户还款记录;财务部门及时将客户还款情况反馈给销售部门,使销售部门能正确选择赊销对象。在我国企业中,财务部门只是停留在简单的记录阶段,未对其进行账龄分析、应收账款周转率等定量分析,难以起到辅助决策与监督货款回收的作用。

四、加强企业应收账款管理的对策

（一）、有计划地进行应收账款政策。事前控制就是应收账款管理的计划阶段,它包括选择赊销对象和制定信用政策。赊销对象的选择至关重要,选择了信用好的客户可大大减少坏账损失,因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性,选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况,企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息,通过银行了解其银行信用情况,通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时,对于一些老客户千万不可麻痹大意,要随时关注其经营状况的变化,切不可因为是老客户就掉以轻心,特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户,特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同,以便在客户不能按期偿债时减少损失。

（二）制定严格有效的信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的所有成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

（三）、要明确企业的每笔应收账款由谁负责。在应收账款的管理中,赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节,所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收

负一定的责任,每笔应收账款都要有专人负责。赊销审批人员应该负责应收账款的全程管理工作,并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门交纳一定的风险抵押金以减少应收账款收不回的损失。如果赊销人员个人没有足够的资金来交纳应收账款风险抵押金,则可由销售部门以其周转金代垫,以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回,企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员,而且还按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金,做到权责一致,奖罚分明,使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化,实现双赢。

（四）、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（五）、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员单方面了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。销售部门要严格填写赊销情况说明表，写明欠款单位名称、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，并由部门经办人、负责人及分管副总签字，分别由客户、责任人、经办人和管理部门留存，管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货。另外，商品买卖过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

（六）、强化应收账款的日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

（七）、加强销售合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款内容的含义。另外，销售部门还要将合同复印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（八）、应收账款的事后维护管理。通过应收账款管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

（九）、制定科学的催收方法。应收账款一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

总之，应收账款是企业与企业在市场交易中经常发生的、不可回避的客观事实。尤其在当今市场经济环境下必备手段之一，企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度，加强对应收账款的管理和控制，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼，保证企业效益最大化和实现可持续发展，这样才会让企业自身有良好的发展也带动整个市场的可持续未来。

参 考 文 献

1.陈荣美.应收账款管理中的难点及改进建议[J].上海会计,2002

2.方斌.加强企业信用管理的若干建议.财务与会计，2002

3.李清祖，强化企业应收账款的日常管理[J]，商业会计

4.许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与会计