营改增变动下对龙海模具的影响及对策(二)

（三）“营改增”对企业结构的影响

    据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

（四）“营改增”对企业管理的影响

   “营改增”后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条，当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强。总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

二、龙海面对“营改增”的对策

（一）加强进项税额抵扣的管理

原实行营业税期间，由于营业税只按总额纳税，对于进项来说，有没有发票都没有太大影响，因此，模具企业为了降低成本，便于个体户等不正规的上游单位合作，这样一来上游单位不提供发票，自己便可少交税，同时又能降低合同价格，对于施工双方来说，都节省了一笔费用。但营改增后，增值税的计税方式是以销项税额减去进项税额为应纳税额，没有进项发票就意味着不能抵扣，那么企业只能按销项税额全额纳税，给施工企业带来了很大纳税负担。因此，从现在开始，模具企业对选择合作供应商这一块应充分重视起来，选择正规的一般纳税人供应商，对于企业较有利，因为个人单位为节省税收费用偷税漏税现象很严重，向个人单位索要发票很难，而小规模纳税人只需缴纳3%的增值税，那么对于模具企业自身11%的税率来说，意味着自己需承担8%的额外税负，对于模具企业来说，认证抵扣的税款越多，自己缴纳的税款便越少，相反，认证抵扣的税款越少，自己缴纳的税款便越多，因此，模具企业在选择合作供应商时，应准确无误地核对对方信息，选择正规的一般纳税人合作，以免取得的进项发票税率过低或无法取得进项发票进项抵扣，尽可能使可抵扣税款最大化，将企业可能会出现的损失降低到最低点。

（二）培养税收人才，做好税收筹划

目前，模具行业不同企业的规模，内部管理制度等还存在很大的差异，一些公司制度完善，管理水平先进的大型模具企业已经意识到了模具业营改增企业必将面临巨大的挑战，因此，他们已经开始未雨绸缪，早早就提前开始做起准备。它们先从自身出发，加强自身管理，招聘了大批税收筹划人才，来为企业研究适合自身的营改增解决改善办法，从而使企业在此次营改增中能够真正做到税负降低，真正做到减税的目标。对于模具企业来说，所有企业应向先进的模具企业学习，在营改增政策出台前，抓紧时间研究国家税法对模具企业营改增的相关规定，设置专门的税收筹划专员，召集全公司所有部门主管，加班加点，集体讨论出一套适合自己的营改增改革方案，并向全公司灌输增值税的概念，让员工了解增值税的原理，制度营改增改善制度，并从此严格执行该制度，认真筹划好税收，从而达到减税的目的。

    营改增按财务会计分支来说，属于税法的范畴，营改增所有的相关文件都属于法律制度，因此，模具企业在要求各财务岗位人员做好充足应对准备的同时，应首先聘请一个优秀的法务，或者至少有一个兼职的法律顾问，来充分解读营改增相关法律制度的含义，提醒企业应注意的地方，以免企业在时间操作中违反法律规定，同时企业的财务人员应认真计算税款，以免发生多缴或漏缴税款。同时，企业最好同时设置专门的税务岗位，帮助企业做好税收筹划，争取在不违反法律的情况下合理避税，减轻企业的纳税负担，从而减轻企业的管理成本。同时，由于营业税和增值税的性质不同，一个是价内税一个是价外税，因此，从此以后我们业务部门在签订合同书，应注明此价格是含税金额还是不含税金额，保证一定的利润空间，以免日后面临因合同金额歧义而给企业带来巨大损失。

（三）加强企业内部管理，规范企业经营方式

营改增前，大型模具企业一般集团总部无论规模，资质，现金流等相对下属的模具单位或分支项目都好很多，因此，为了对外投标便利，集团企业一般会以自身的名义对外投标，然后再将投标得到的项目分给下面的子公司或者分项目部做，对于子公司取得的应税收入应缴纳的营业税由集团总部代缴，再由集团总部进行项目结算时扣下已代扣代缴的营业税税款。但实行增值税后，这种操作方式显然是行不通的，增值税最大特点是要求抵扣链条完整的，从供销关系上应一级一级认证抵扣，例如，集团公司投标得来的项目再分销给子公司时，不能再向原营业税那样代扣代缴营业税，而应该签订正式的合同，双方的关系在税法上应为买卖关系，子公司应开具专用发票给集团公司，因此，模具企业应加强自身管理，充分认清与子公司在税法上的关系，合理纳税，并规范自身的经营形式，规避纳税风险。

（四）加强发票管理

　　1.对供货单位应当做必要的考察

　　主要考察供货单位的经营范围、经营规模、生产能力、企业资质、货物的所有权等，对供货企业要有一个总体的评价，一旦发现供货企业提供的货物有异常情况，就应当引起警惕，有必要进行进一步的追查，要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。例如：企业提供的货物不属于其经营范围之内；或者是供货的数量远远超出其生产经营能力，这些都属于异常情况，有必要进一步调查落实。

　　2.尽量通过银行账户划拨货款

　　一些营改增纳税人在购进货物时，习惯使用现金进行交易，一手交钱、一手交货。这种付款方式有可能会造成开票是A企业，而实际收款却是B企业，即使是虚开发.票也很难发现。因此，营改增纳税人在购进货物时，要尽量通过银行账户将货款划拨到供货企业的银行账户内，在这个过程中，营改增纳税人可以再次对购进业务进行监督、审查，如果对方提供的银行账户与发.票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，先做进一步的审查。

　　3.加强对单位员工的专业知识培训

　　一些营改增纳税人在购进货物时，往往都是通过双方的业务员进行单线联系，缺乏对供货方进行必要的考察，不了解供货方企业的实际情况，很容易给虚开发.票提供可乘之机。因此通过对相关业务人员进行专业的增值税专用发.票知识的培训，使其系统全面的了解增值税专用发.票的相关知识，将能够大大降低取得虚开增值税专用发.票的风险。

　　4.及时向税务机关求助查证

　　营改增纳税人如果对取得的发.票存在疑点，应当暂缓认证、抵扣有关进项税金，首先要通过自己的调查，弄清发.票的性质；而对有些问题，鉴于营改增纳税人缺乏相应的技术和手段，无法进行深层次的调查，此时，营改增纳税人可以及时向主管税务机关求助、查证。税务机关可以利用金税工程系统中的协查系统，向供货方企业所在地的税务机关发送协查函，请对方税务机关进行调查，落实发.票的性质、来源和业务的真实性。

　　需要特别注意的是：对存在疑点的发.票，一定要暂缓付款和暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查，因为对大额购进货物如果不做审查，一旦出现虚开发.票问题，将会造成很大的损失；而对长期供货的单位如果不作审查，一旦出现虚开发.票问题，很可能会逐渐累积成重大问题。