对个人所得税改革的一点思考及建议(五)

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因为目前建立进行综合征收的一个主要问题在于，我国现存的分配渠道过于分散，没有人知道纳税人到底挣了多少钱，有专业人士分析说，去年我国的居民储蓄增加了一万亿元，其中肯定有一定的灰色“避税”收入，如果这个比例仅占1％，那么就是100亿元。因此，有消息说，税务部门正在仿效发达国家，建立个人税务号码、加强银行功能，减少经济生活中的现金流转。我国现行的税制将收入分成11类，按不同税率征税，也使同样数额的收入因其来源不同而税收不同，也就是赚同样多的钱，交不一样的税，在某些特定情况下，甚至劳动所得交的税要高于非劳动所得。如工薪收入的最高税率为45％，财产租赁收入的税率为20％，这样不利于劳动积极性的发挥，收入来源的划分应该逐步模糊界限。
2、提高起征点，现行的800元显然已经太低了。
日前，国家统计局中国经济景气监测中心作出的调查结果显示，36.3％的人认为个人所得税起征点应该定在 2000元左右， 27.4％的人认为 1500元左右合适， 21.6％的人认为 1200元左右合适，而对于目前 800元左右的起征点，却只有 4.2％的人认为合适。自年初国家税务总局局长金人庆表示，未来几年国家将考虑增加个人所得税的税前扣除项目，也即提高起征点后，有关这方面的争论就没停止过。
在日前由国家统计局中国经济景气监测中心所作的调查中，多数接受调查者认为，制定起征点应受收入水平、通货膨胀、地区差别、社会保障制度等多种因素影响。无论如何，新修订的个人所得税制度应该充分考虑纳税人赡养人口、医疗费用、养老、住房、教育等因素，并着重于调节社会贫富差距。目前 800元的起征点明显偏低，应有所提高。
3、调整超额累进税率和级距。对分类征税项目应继续采用比例税率，对综合征税项目则应当采用超额累进税率，以体现税收调节收入分配的职能。
目前，因为个人所得税政策以调节收入分配为主要政策目标，所以在具体税率和级距设计时，应当在不提高最高边际税率的前提下，通过简化级距，调整中间税率，适当降低低收入者的税收负担，适当调高中高收入者税收负担。按照这一思路，超额累进税率应以现行工资薪金所得适用的9级超额累进税率为基础，对级距和税率进行适当调整，减少级距，降低边际税率。对于最高的45%的税率，我认为太高了，在其他国家也没有，应该适当调整，如下调到40%。
C、加强税收监督和法律保障，提高征管力度
税制的好坏关键最终要体现在征收上，再完善的税制也要有相应的征管配套，而这一点又恰恰是我国现阶段最薄弱的。
1、树立税法的威信，减少行政干预，政府官员不能因为某种寻租或是地方主义等来随意得减免纳税义务，从“人治”到“法治”。
2、加大处罚力度。由于在实际征税中，税务部门很少区分偷税、漏税、逃税、抗税和欠税等概念，在稽查中发现的只要补税就不再追究责任，如此就减小了纳税人的逃税成本与风险。如模型中所反映的，加大罚款率和查获概率是能减少偷逃税行为的。
收征管的透明度加强，纳税人的监督作用发挥。让每一个纳税人观察到其他纳税人的纳税行为，以及征税人的行为，可以起到相互监督，举报等增加，同时可以约束征税人的“自利”行为。

最后我要强调的是个人所得税首先是诸多税种之一，是财政收入的来源之一，其次才是调节收入差距的工具，且仅仅是工具之一。中国在收入分配上的差距，在过去的10年内的确扩大了。研究表明，到1995年中国收入分配基尼系数已达0.45，比80年代上升了0.1还多。人们当然会对少数人以权暴富，以偷税漏税而致富的行为深恶痛疾，但作为决策者，不妨想一想，中国的收入差距之扩大难道主要是由于个人所得税漏缴所引起的吗？收入差距难道靠征收个人所得税就可以消除吗？显然不是，还要从深层次角度考虑。

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