建立和完善地方税务体系的探讨(二)

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五、地方税体系建立和完善的具体构想

（一）整体改革思路
首先，完善我国地方税制必须有开阔的视野，不能就地方税制论地方税制，应该把地方税制的改革、完善作为完善我国分税制财政管理体制的基础性工作。
其次，适应地方社会经济及各项事业发展的要求，应本着简化税制、公平税负的原则，对地方税制的构成进行必要调整，取消陈旧税种，开征新税种，调整原有税种，合并内外税制。
再次，应认识到相对独立的地方税权的确定是完善我国地方税制的重点和难点。
最后，与我国经济的整体改革思路相适应，完善我国的地方税制也应采取“渐进式”的改革思路，本着先易后难的原则选择改革措施，采取分步实施的具体对策。
（二）分步实施的具体对策
　　1.近期对策
　（1）税种的调整
①调整原有税种：
一是调整营业税，将行政事业服务收费纳入征税范围，从制度上扩大税基。
二是调整资源税。扩大资源税课税范围，将水资源、森林资源、草场资源等纳入课征范围。
三是调整城市维护建设税。首先扩大征收范围，凡有经营收入的单位和个人，不分国内外企业或个人，都明确为城建税纳税人。其次改变征收办法，由附加征收改为独立征收，以销售收入为计税依据，全国不再按行政区划设计分档税率。
②开征新税种
一是燃油税。将现有的车辆收费改为征税，以规范征管和降低成本。
二为环境保护税。应将现有各种有关环境收费改为征收环境保护税，对污染行为或污染物征收。
三为教育税。将现有的教育费附加、职工个人教育费和农村教育费改为教育税，以纳税人的销售收入为计税依据，税率以1%左右为宜，具体由省、自治区、直辖市人民政府确定。四为社会保障税。建立完善的社会保障体系，是市场经济健康运行的重要保证。国际上多数国家都开征了社会保障税。
（2）调整税收划分方法
一是对铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税应划归地方固定收入，使营业税成为真正意义上的地方税种。
二是在统一内、外两套企业所得税税制的基础上，近期可将企业所得税收入全部划归地方，以满足地方经济发展需要。
2.中长期的对策
（1）解决税权过于集中的问题，调整地方政府费大于税的格局。根据当前的现状及国际经验，调整和完善我国的税权划分，从总体思路上需要把握以下两个要点：
首先，要摒弃传统税权过度集中的模式，走适度分权的道路，高度分权的模式行不通。其次，要在适当分散税权的同时，整顿规范地方的收费权。要按照现代市场经济的导向，
将现行各种名目的收费按其性质、类别分流归位，还其本来面貌，发挥各自特有的功能作用。
（2）提高地方税的立法层次
首先，应加快研究制定符合我国国情的税收基本法。该法不仅要对中央税收体系和地方税收体系的主体税种作出规定，而且要对税收的立法权、管理权、收入规模、税种设置、管理体制、征纳双方的权利与义务、税收强制执行手段等重大问题进行规范，还要对税务机构的设置、管理体制等作出规定，以便为加快地方税制建设步伐创造基础条件。其次，对由行政机关制订的地方税各税种的条例、规定，应积极创造条件提请全国人大审批，成为严格意义上的税法，以增强地方税税制建设的规范性和权威性。

参考文献：
1、曾国祥：《建立和规范地方税收体系》，2000年11期《税务研究》
2、于乾润、胡达武：《浅谈地方税体系的进一步完善》， 1996年12期
3、韩丽华：《探讨最优税制结构选择完善地方税体系建设》，2000：《税务研究》

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