营改增背景下物流企业纳税筹划之己见(二)

纳税人身份不同，税务成本的计算也不尽相同。一般纳税人在业务发生时需要将应交增值税中的销项税额减去应交增值税中的进项税额，最后得出的两者的差值为企业应交増值税税务成本。而小规模纳税人由于税额较少并且财务管理不一定健全。所以计算增值税的方法比较简单 ,直接以经济业务的发生金额乘以税率即可，像营业税时期物流企业的小规模纳税人税率为3%。两种身份计算出来的税额会有一定的不同,一般纳税人身份是用的增值额计税,小规模纳税人用收入直接计税，最后我们选择纳税人身份的关键就是增值额中的进项税额。所以在税改之后巧妙选择纳税人身份的税额平衡点对于企业降低税务成本是十分重要的一个纳税筹划方式。如果企业能够收到的抵扣金额多，那么一般纳税人身份就会对企业有利，如果企业收到的抵扣金额少，那么企业选择小规模纳税人身份就会对自己更加有利。对于每个企业来说都会存在一个无差别点的数值，这个数值之下，对于一般纳税人身份企业还是小规模纳税企业的这个数值的税负都时一样的。把这个税负无差异的抵扣额度所代表的进项税额与销售额相比,得出的比值就称为税负无差异平衡点的抵扣率。

三、对上下游交易企业的纳税筹划

一般纳税人选合适供应商的纳税筹划在“营改增”之前，物流企业需要缴纳营业税，但是改革后，物流企业不需要考虑营业税，而将更多的精力放在増值税进项税额的抵扣项目上。对一般纳税人的物流企业而言，只有合理的进行进项税额的抵扣,才会有利于企业的发展，否则，企业在缺少进项税额抵扣的基础上加之国家对物流企业税率提升的情况下,企业很难得到发展。所以我们要多方面的考虑“营改增”对物流企业的影响。从外部环境上来说，物流企业要对其供应商做出合理的选择 ,而考虑其是否有良好的业务抵扣模式是重中之重。因为税费的改革和企业的发展是长期的，一定要从物流企业自身的利益出发，不要盲目的做出选择。

物流企业的供应商一般是燃料以及运输设备的提供方。这时候在选择供应商的时候物流企业就需要选择同样具备有一般纳税人身份的供应商，这样才能取得増值税专用发票作为进项的抵扣。如果无法提供増值税专用发票的供应商，这样的供应商就为，小规模纳税人，这种供应商是无法提供进项抵扣的，只有两种选择方式，第一种是更换供应商，选择一般纳税人企业作为供应商。第二种则是要求供应商在价格上给与一定的折让，从价格上来弥补无法取得进项抵扣而造成的税费损失，这样才能长久的合作下去。

小规模纳税人选合适供应商的纳税筹划营改增政策对于小规模纳税人企业来说，直接从税负上面说其实是有利的。但是由于现在税务改革的一步步推进，增值税越来越普及以及各企业之间的抵扣链条能越来越完整的情况下，其实小规模企业如果处在交易链条的下游的话其实对自身是不太有利的，会使得自己的合作方受限，因为一般纳税人肯定会要求和一般纳税人企业进行合作，如果和小规模企业合作也会要求进行价格上的优惠。而小规模纳税人企业由于不能抵扣进项税额，所以在选择供应商的时候，单纯从价格方面考虑，应该是谁价格低就选择谁，这样才是对企业自身的发展是有利的。

盛丰物流在营改增之后，其税务负担还是比较严重的，经过一定的研究，我们发现顺丰物流的收入，其很大一部分是来自于交通运输服务，从过往的销售收入的抵扣税率由原来的3%一下上升到了11%，而企业上游的进项税额没有想象中的那么多可以抵扣，所以做法而产生的税负加重的现象。对于企业来说，可以转换思路，与下游企业进行沟通，将税负转化到下游，企业与下游企业合力共赢，不仅自身可以增加销售收入，其次也可以帮助下游企业取得进项税的发票，从而帮助下游企业进行抵扣，取得合作共赢的目的。