上市公司利润操纵(一)

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一、上市公司利润操纵的动机和目的……………………………………………2

（一)共同因素………………………………………………………………………2

（二）特殊因素………………………………………………………………………2

二、利润操纵的方法…………………………………………………………………3

（一）利用关联交易操纵利润………………………………………………………3

（二）通过挂账处理进行利润操纵………………………………………………3

（三）通过非正常性收入进行利润操纵……………………………………………3

三、上市公司操纵利润防范对策和建议……………………………………………4

（一）激励优化………………………………………………………………………4

（二）明晰产权………………………………………………………………………4

（三）加强会计的独立性……………………………………………………………4

（四）健全和完善我国法律、法规及制度体系……………………………………4

（五）提高会计人员职业道德水平…………………………………………………4

（六）完善公司治理结构，优化股权结构…………………………………………4

（七）加强内部控制制度……………………………………………………………5

（八）完善外部监督体系……………………………………………………………5

四、利润操纵的手段

（一)会计方法………………………………………………………………………6

（二)关联交易方法…………………………………………………………………7

参考文献……………………………………………………………………………8

利润操纵是上市公司管理层出于某种目的，利用法律政策的灵活性，运用各种手段对利润实现情况进行人为调节的行为称为利润操纵。

利润操纵是公司管理人员为了在证券市场，银行，缴纳税收，激励报酬之类方面达到对自己有利的行为，影响也是一样的，但是也隐瞒了公司本身存在的管理问题，利润操纵之后的财务报表失去真实性，不能发挥应该有的作用，给市场经济带来了很多的非理性因素。

所以，会计学界对利润操纵的常规手段进行分析，比如说通过挂账处理进行利润操纵。

一、上市公司利润操纵的动机和目的

（一）共同因素

1.管理层追求利益最大化。

为什么管理层要操纵利润，来自于股东的压力使得管理层需要去操纵其公司的利润，现在的体制为了激励管理层更加努力和用心工作，很多上市公司以公司业绩管理薪酬，企业管理层为了追求公司的业绩而提高或减少的利润，作为高级管理层业绩绩效评估的一个重要因素，直接与奖金及福利相关的时候，管理层为了维护管理层自身的工资，有动机通过利润操纵提高上市公司的营业业绩。同时为了在个人形象方面为了维持让自身能力不受外界怀疑、打击，使本公司员工愿意接受自身管理，同时获得更优秀公司的青睐，，获得更好的发展机会，使得他们对公司利润进行操纵。

2.合理避税。

其实上市公司可以采用合理避税的方式，这样既不违反税收法律法规，也可以达到少缴税的目的。合理避税是指纳税人在税法允许的情况下，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的，当然，合理避税也存在利用税法上的某些漏洞和含糊表述。虽然这时的避税行为可能被认为是不道德的，但避税从理论实质上讲是合法的，但是我们要注意即便能够合理避税，也只有尽到纳税义务的基础上，才能进行合理避税，才能将合理避税视为企业的权利，才能受到法律的保护和社会公众的认可。

（二）特殊因素

1.首次发行上市。

上市公司相比未上市的公司最大的优势就是可以融资，为了维护证券市场的稳定与健康，国家法律、法规对上市公司发行股票和股票上市的条件做了很多限制。因此，很多公司无法达到国家法律中上市的要求，公司为了得到更好的发展机会而取得上市的资格，必然会成为拥有强烈机会主义

3.维持公司上市资格。

股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行；公司股本总额不少于人民币五千万元；开业时间在三年以上，最近三年连续盈利；持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司总数的25%以上，公司股本总数超过人民币四亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上；公司最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

4.达到配股条件。

由于我国上市公司分红对上市公司来说几乎没有压力，这让股权融资相对债务融资成本更低。导致上市公司在获得配股资格后，再融资成为上市公司在上市之后从证券市场筹资的最佳渠道，根据我国公司法的规定，上市公司超过三个完整会计年度的，最近三个完整会计年度的净资产收益率平均在10，达到要求的上市公司才拥有配股资格。

二、利润操纵的方法

（一）利用关联交易操纵利润。

关联交易是指在关联方发生的转移资源和义务的事项,不论其是否收取价款。关联方主要是指在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方。从理论上说,关联交易是一种。

（二）通过挂账处理进行利润操纵。

按新会计制度规定,企业所发生的该处理的费用,应在当期立即处理并计入损益。但有些企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了使当期盈利,则故意不遵守规则,通过挂账等方式降低当期费用,以获得虚增利润之目的。

（三）通过非正常性收入进行利润操纵。

1.其他业务利润。

其他业务是企业在经营过程中发生的一些零星的收支业务,其他业务不属于企业的主要经营业务,但对于一些公司而言,它对公司总体利润的贡献确有“一锤定千斤”的作用。

2.调整以前年度损益。

在利润表中,“以前年度损益调整”这个科目反映的是企业调整以前年度损益事项而对本年利润的影响额。因此,一些公司也因此而“置之死地而后生”。

三、上市公司操纵利润防范对策和建议

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