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浅析“营改增”对企业税负的影响及应对措施(二)
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企业是我国经济发展的重要组成部分,实施“营改增”是我国税收制度的必然发展。由于“营改增”税制的改革,对我国各企业在税收处理、企业税负率方面有着非常大的影响,同时对于企业优化资产结构、提高市场竞争力也有着积极的意义,因此,企业要正确看待“营改增”的税制改革,并做好相应的准备工作,利用相关的税收政策来增加企业的利润。
1.对交通运输服务业的影响:
一是税率变化方面。按照《营业税暂行条例》,交通运输行业企业应按运输收入的3%缴纳营业税,而“营改增”政策执行后,交通运输企业按照运输收入的11%缴纳增值税,在税率方面增加了运输行业税负。二是增值税抵扣方面。由于我国运输行业不涉及上游原材料采购,进而无法像其他传统制造业使用原材料增值税进项抵扣,该行业企业只可以燃油、运输车辆购置取得的增值税发票进行抵扣,加之大部分高速过路收费无法取得专用增值税发票,导致我国交通运输行业可抵扣的增值税进项税款较小,间接加大了该行业税负,但随着我国税收政策的逐步完善及推行,该行业整体税负有望在将来进一步降低。
2.对有形动产租赁业的影响:
一是“营改增”政策给租赁行业带来机遇。在融资租赁业务中,承租人只可取得由租赁公司开具的营业税发票,无法享受固定资产投资缴纳进项税抵扣优惠政策。“营改增”后,租赁公司可以向承租方开具增值税专用发票,由于承租方可以享受固定资产进项税抵扣优惠,多数企业选择融资租赁方式,不但可以解决企业扩大再生产资金不足问题,而且可以享受税收优惠政策。二是虽然“营改增”政策规定有形动产租赁按照17%税率征收增值税,但如果租赁企业实际增值税税负超过3%,超过部分可以享受增值税即征即退的政策,大大缓解了税率由5%上涨至17%给租赁企业税负造成的影响。
3.对其他现代服务业的影响:
“营改增”前,服务业企业按照提供服务收入的5%缴纳营业税,改革后,企业按照不含税收入的6%缴纳增值税,一来由于增值税计税依据为不含税价格,较传统营业税计税依据有所下降,二来服务业企业可以将取得的与提供服务相关的增值税进项税额进行抵扣,例如,购置固定资产、支付会议费等取得的进项税额,因此,“营改增”政策降低了服务行业企业税负。
三.“营改增”后,企业的应对措施
“营改增”后企业财务管理将产生影响,应结合自身经营情况,对可能造成的影响深入研究,制定合理有效的.应对措施,提高企业经营管理水平,降低企业纳税负担。
(一)企业认清自身实际,明确税负增减情况,完善财务管理以及会计核算:
企业要提高财务人员专业素质和业务水平,加强队伍達设,根据企业自身经营状况完善会计核算管理制度,严格按照«增值税专用发票使用规定»规范发票管理,因为增值税发票具有将产品从最初生产到最终消费之间各环节联系起来,保持税负的连续性,体现增值税的作用。
现代科技、电脑软件高速发展,企业可以利用高科技手段将实际经营流程通过软件系统再造,在合同签定、采购、账务处運、税务处理、营销服务等各方面充分发展高科技的力量,加强监督、提高效率。增值税由于环环相扣, 准确记录和生成增值税明细账尤其重要, 在日常销售和采购环节, 按增值税专用发票计提税额,在账务处理上注意与原收入和成本费用记账核算的不同。
(二)积极进行税务筹划:
税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平,税收筹划有利于提高纳税人纳税意识,抑制纳税人偷、逃税等违法行为,税收筹划有利于降低企业的经营风险,税收筹划有利于、有助于实现纳税人的财务利益最大化,税收筹划有利于普及税法及财务法律知识,税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置,税收第划有利于国家逐步完善税制,从长远和整体角度来看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加国家税收收入总量。
(三)加强相关人员培训,提高业务能力:.
由于营业税与增值税在实际工作中有很大区别,不仅财务人员在账务处理上有所区别,管理人员、销售业务人员、采购人员等都与之息息相关,企业应加强对相关人员的培训,提高政策法规水平,事前知道业务开展应经历的流程,事中能够素取相关票据,事后能够准确纳税抵扣、申报和缴税。
(四)申请政府过渡性政策:
政府为平稳有序推进“营改增”工作,根据国家“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,各地都会出台过渡性财政扶持政策,对税负增加部分给予财政补贴,企业应多研究政策,多与所在财政部门联系, 积极争取财政补贴。以减轻企业税负。
营业税改征增值税是我国实施的结构性减税政策的重要内容。通过实施“营改增”政策,有助于化解并消除我国当前制约很多行业发展的税制瓶颈,增强企业的市场竞争实力,推动服务业等行业的可持续发展。因此,企业要认真分析“营改增”政策的实施对企业税负的影响,把国家政策与企业自身发展结合起来,不仅要充分利用政府减税的这一有力契机,不断增强企业的竞争力,而且要根据新税制的要求,合理转变企业发展方式,改善经营条件,适应市场经济的发展要求。
四.参考文献:
1、蔡之仙.浅谈“营改增”对企业税负的影响.财经界(学术版),2013(20).
2、颜佳,谷继建.营改增对企业税负的影响研究.经济研究导刊,2014(16).
3、梁佳.浅谈“营改增”对企业税负的影响.中国集体经济,2014(34).
4、古建芹,刘大帅,张丽微.增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例[J].财政研究,2012(04).
5、孙钢.增值税“扩围”的方式选择——基于对行业和体制调整的影响性分析[J].地方财政研究,2011(02).
6、姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J].中央财经大学学报,2011(02).
7、吴丹彤,李学东,丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友,2012(22).
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