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浅析“营改增”对企业税负的影响及应对措施(一)
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浅析“营改增”对企业税负的影响及应对措施
【摘要】:自2016年5月1日全面推开“营改增”以来,全国范围内的新一轮结构性减税大幕由此拉开.随着我国特有的社会经济持续发展,”营改增”作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势,这种税收模式将越来越被认同,并愿意接受和实施该税收制度,本文将浅谈该税制对企业随附带来的影响以及并对措施。
【关键词】:营改增,税制改革,影响,措施
一、“营改增”的主要内容意义及发展
(一)“营改增”的内容:
“营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税,以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用,然后再推广到其他行业。
(二)“营改增”对社会经济发展的意义:
“营改增”有利于社会分工和减轻企业税负。自1994年税制改革以来,对货物和加工、修理修配劳务征收增值税,而对其他劳务及无形资产、不动产征收营业税,以增值额为税基的增值税比以流转额为税基的营业税,从本质上消除了重复征税的障碍,从而引起物价下降,刺激消费需求,从长远看,“营改增”能促进各项产业的细化分工及合作,推动产业结构调整,有益于提高企业总体经济效益和专业化程度。
“营改增”有利于与国际经济接轨.2001年12月11日中国成为世贸经济成员,越来越多中国企业走向国际经济舞台,加快与国际接轨,完善税收制度,减少纳税人的经济负担,提高企业竞争力,推动产业结构调整,发展资源消耗更低的第三产业,降低物价,刺激消费需求等,“营改增”对经济发展具有积极的意义。
1.简化税制,落实政策:党的十六届三中全会提出“简税制,宽税基,低税率,验证管”的原则,“营改增”将进一步简化我国的现行税制,“营改增”后避免以前受征收范围局限,抵扣链条断裂。
2.强调中性,促进竞争:1994年税制改革提出坚守税制中性原则,所谓税制中性就是让税制对市场产生的扭曲性影响尽可能降到最低,为市场创造平等竞争条件,如2008年内外资企业所得税合并,促进内外资企业的平等竞争。增值税较营业税有明显的中性特征,“营改增”扩大了增值税的征税范围,增加了税制的中性化,更有利于国际竞争。
3.减轻税负,产业升级:“营改增”对大多数企业而言是减轻税负,通过税率的杠杆作用,促使企业产调整和产业升级,避免出现因税基不同,为降低税负使得专业化发展受阻,服务生产内部化,不仅不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展,也容易产生税收操纵等问题。
4.利于征管,减少流失:传统商品服务化,商品和服务的区别越来越模糊,造成税收征管难度大等问题。“营改增”一方面可以饮水中减少降低了征管的复杂性及征管成本,另一方面由于增值税内在抵扣链减少了增值税的漏洞,使销项税的抵扣变得简单明了,强化征管,减少税收流失。
二.从不同行业及企业规模分析“营改增”对企业的税负影响
(一)对小规模纳税义务人税负影响:
按照现行“营改增”相关规定,年销售额在500万元以下的纳税人可以申请按照小规模纳税人进行缴税,小规模纳税人按照3%征收增值税。这一政策的出台大大降低了“营改增”前缴纳营业税纳税人的税负,这类企业在“营改增”前按照提供服务收入5%缴纳营业税,而改革后只按3%缴纳增值税,同时,由缴纳增值税作为依据计算的“城建税”、“教育费附加”等附加税费也相应减少,降低了中小企业整体税负。
(二)一般纳税人不同行业的不同影响
“营改增”政策出台后,我国绝大部分一般纳税人税负得到了普遍降低,但也有个别行业企业税负出现暂时性增加。一是个别在“营改增”前享受税收政策优惠及财政补助的企业,由于“营改增”后国家尚未就该类企业是否继续享受国家税收、财政金融优惠做出规定,间接导致该类企业综合税负增加。二是个别无上游加工、采购环节等无法取得增值税进项税发票的企业。由于该企业处于销售第一环节,无法享受使用上一环节缴纳增值税额进行抵扣销项税政策优惠,致使该类企业从以往按5%缴纳营业税变为按照服务收入6%或11%缴纳增值税,大大增加了该类企业税负。
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