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企业内部控制制度建设研究(一)
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企业内部控制制度建设研究
[摘 要]内部控制作为企业管理的重要手段,加强企业内部控制制度建设能够防范和化解一定的企业风险,并成为企业持续健康发展的重要支撑。剖析企业内部控制方面存在的问题,揭示企业内部控制制度建设必要性,提出其相关政策措施具有重要意义。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的缺陷,并提出了相应的对策,望对企业的实际操作有一定的参考意义。
[关键词]内部控制 制度 企业
一、企业内部控制制度建设的必要性
内部控制制度是企业自行规范处理会计业务的一种方法,目前我国企业内部控制尚处在较低级的阶段,导致企业出现内部管理松弛、工作人员违规操作、致使企业风险失控等现象。因此,当前企业加强企业内部控制制度建设刻不容缓。
1、加强和完善内部控制制度是建立现代企业制度的需要
建立现代企业制度需要有与之相适应的内部控制制度,一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系、严格内部责任制度,强化经营管理行为,从而使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体,以谋求不断的发展壮大。同时,内部控制制度会促使现代企业制度的建立和完善。
2、加强和完善内部控制制度是巩固改革成果,提高企业效益的需要
深化企业改革、加强企业管理、提高经济效益,始终是我国经济建设的重要任务。通过改革、改组、改造和加强管理,国有企业改革和脱困取得了明显成效,但这只是一个阶段性成果,国有企业整体盈利能力仍然不强,脱困基础仍不牢固。可见,进一步深化改革、调整结构、提高效益、加强发展的任务仍相关重要。
3、加强和完善内部控制制度是制止经济犯罪、遏制腐败现象的需要
内部控制制度寓于单位的各项管理制度之中,内部控制制度的不完善,也就意味着管理的混乱与无效,从而会给那些见钱眼开,以身试法者有可乘之机。我国目前之所以存在大量的经济犯罪,大多与单位内部控制制度的不健全或未有效执行有关。腐败每年给我国经济建设带来了很大的损失,严重制约着我国经济的发展。自觉和自律远比不上制度的可靠。
二、企业内部控制制度的现状分析
随着我国经济体制改革的深入和现代企业制度的逐步建立,一些企业开始重视内部管理和内部控制,采用了一些有效的控制方法和措施,对企业建立健全内部控制制度提出了明确的要求。但由于种种因素的影响,从总体上讲,我国企业内部控制还比较薄弱,还存在一些需要研究和解决的问题。
1、控制环境弱化
企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础,直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心。一些企业的高管、经营者品行、操守、价值观较差;其次是企业的董事会形同虚设;再者是企业产权关系不明晰、组织结构不合理,公有(特别是国有)单位产权主体缺位、债权不明,加强内部控制的受益主体不明确。
2、企业风险意识差
市场经济条件下,经济日益全球化,竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高。风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键,然而企业尤其是国有企业,其风险意识并不强,没有设置风险管理机制及风险评估体系,管理层的思想感情中缺乏风险概念,甚至没有形成风险意识。企业缺乏的风险意识,没有有效的风险管理机制,在未来市场竞争中难免遭受失败。
3、控制活动缺失
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