浅谈会计电算化系统的内部控制制度(二)

第三章对完善电算化会计信息系统内部控制的措施提出了看法，先是要提高电算化会计素质水平，加强会计软件安全控制的管理。

第四章对完善电算化快基础管理工作提出了要求，一是要完善组织控制体系，二要强化软件使用中的管理，三是要加强电算化档案的管理。

第二章 会计电算化对内部控制的新要求

2.1确保原始数据操作的准确度

在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存与词性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2.2控制操作人员的职能

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操作处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

2.3避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险

在手工方式下，信息以账、证、表等形式储存不同的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但实行了电算化会计后，有形记录，较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账薄等大多要依赖计算机方可录入、阅读和查询。实行了会计电算化后，数据的载体不同了。信息来源于数据和程序，并且从一开始就储存在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控，那么未必批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据高顶后能不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

第三章   完善电算化会计信息系统内部控制的措施

3.1提高电算化会计人员素质水平

会计电算化内部控制能否起到应有的作用，很大程度上取决于会计人员的素质。会计电算化给会计工作增添了新内容，从和方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。

一方面，要选择和培养复合型的电算化专业人才，实行会计电算化后，要对会计人员进行系统的在职培训，有计划地开展会计人员能力的训练工作，在提高会计专业知识水平的同时，努力学习会计电算化知识提高会计电算化操作技能，同时还要学习相关的管理知识保证会计电算化信息系统内部控制有效，推动单位电算化会计由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。

另一方面，要加强会计人员的职业道德教育。由于计算机的应用使得会计犯罪更隐蔽，危害更严重。因此，平时要花大力气对会计信息系统人员进行职业道德教育，选择具有良好职业道德的员工，并对违反规定的人员进行相应处罚，保障会计电算化内部控制发挥应用作用。

3.2加强会计软件安全控制管理

3.2.1加强会计软件开发过程中的管理

1、积极开发安全性、保密性的功能模块。积极开发如权限设置、自动效验、提示功能、保护功能、限制功能等模块，引入各种控制机制，并融合在系统软件之中，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、效验数据备份应统一完成。同时系统软件应尽量减少入机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应增强防错能力，做到非正确输入不接受。另外，还要增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，通过“黑匣子”模块记录一切非正常操作。