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浅谈我国房地产行业税收流失的现状及其对策(三)
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查看 浅谈我国房地产行业税收流失的现状及其对策
(二)加大对房地产企业的税收征管力度,防止税款流失
1.加强对税收会计基础资料的控管,提高税收征管的质量。由于房地产开发商建造商品房数量多、周期长、投资额大,税务部门应根据目前房地产业发展迅猛、合作开发项目形式多样的特点,深入调查研究,摸清房地产经营情况。要求房地产企业专门设置“商品房纳税申报登记表 ”,规定企业在建房时应向当地税务机关办理申报登记;并对每一个房地产纳税人按每一幢商品房设置“建房及纳税情况征收手册 ”。从源头上杜绝企业偷逃税 款的问题面积、开工许可证、 预售许可证以及房地产业主名称、联系人、商品房建设地点、建设规模、投资额等 第一手资料的情况下。要求房地产企业每年进行一次税收自查 ,税务部门根据企业自查情况和掌握的资料进行分析,不定期地对部分房地产企业进行税务稽查 ,加大打击偷逃税力度。
2加大对预收售房款征税的力度,保证税款的及时足额入库。一方面 ,税务机关要加大对纳税人的宣传力度 ,争取纳税人的理解和支持;另一方面,要采取行之有效的办法 ,加大对预收款的征税力 度 ,对房地产开发企业预售房地产并取得预收款的,税务机关可按预计利润率或其他合理办法核算 预计应纳税所得额 ,并按季(月 )预征所得税 ,待该项房产产权转移,销售收入实现后,再按照税法有关规定计算实际应纳税的所得额及应纳所得税额,以确保税款的及时足额入库。
3.加强税务稽查力度,严肃税收法纪。税务征管和稽查部门应在充分掌握商品房立项、征用土地面积、开工许可证、预售许可证以及房地产业主名称、 联系人、 商品房建设地点、建设规模、投资额等第一手资料的情况下。要求房地产企业每年进行一次税收自查 ,税务部门根据企业自查情况和掌握的资料进行分析 ,不定期地对部分房地产企业进行税务稽查 ,加大打击偷逃税力度。
(三)加强部门协作,提高征管效率
一方面,国地税部门要加强协调配合 ,特别是对一些新办房地产企业 ,企业所得税划归国税管辖,营业税仍由地税部门管辖。针对这种情况,国地税部门有必要建立协作机制,以避免因职能交叉而造成的信息漠视、传递失灵等情况;另一方面 ,税务部门要从杜绝漏征漏管户出发 ,全面推行税务机关的房地产完税制度 ,加强与房地产相关管理部门协作 ,从源头上加强对房地产企业的税收控管。各房管部门或房地产所有权证发放部门要做到:未持有税务登记证件的,不予立项和安排开工;银行和其他金融机构不为其开立账户或办理贷款拨款;房管部门不核发“商品房销售许可证”;国土、规划、房产管理部门一律凭完税证明和不动产销售专用发票,如此方能办理房产交易和证件的发放,共同控管房地产税收。总之,房地产行业税收流失的治理是一项涉及到全方面,需要从一点一滴做起的庞大的、系统的工程,任重而道远。因此各级领导和税务部门应积极地去发现问题、解决问题积趾步致千里,积小流成江海,就能逐步改善目前我国房地产行业税收流失严重的状况,开创我国税收工作的新局面。
三、参考文献
[1 ]贾绍华.中国税收流失问题研究[M ]. 北京 :中国财政 经济出版社 , 2002 .
[2 ]李中华. 我国税收流失的深层原因及治理对策 [J ].经济师,2003, (2).
[3]李中华.我国税收流失的深层原因及治理对策[J].经济师,2003(2).
[4]刘保胜.国家税收流失问题的对策性研究[D] .山东师范大学,2009.
[5]张双兰。浅议我国房地产税收制度的改革[J].财会研究,2007(7).
[6]张银贵.我国房地产税收存在的问题及改革研究[J].经济论坛,2008(7).
[7]彭仁发、姜玉堂.对房地产业预售收入征收企业所得税政策的质疑[J].涉外税务,2006.
[8]赵 国杰 ,于海洋.企业发展战略的选择 [M].天津大学出版社 . 2000.
[9]贾绍华 . 中国税收流失问题研究[ M] .中国财政经济出版社 . 2002.
[10]李炜光 .税收的宪政精神 [ J ]. 经济活页文选 ,2004.
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