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浅谈我国房地产行业税收流失的现状及其对策(一)
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摘要
房地产行业作为国家支柱产业,房地产相关税收占地方财政收入的比重也越来越高,并且对我国的财政税收起着很大的贡献,但繁荣背后也隐藏着一些隐患,由于当前我国的房地产行业财政税收政策还不完善,巨额的税款面前,很多开发商总会想尽这样那样的办法进行逃税或漏税。 自然而然对我国的税收就产生巨大的影响。这种税收流失现状对我国当前的发展十分不利。税务部门其实对此类问题都有重视,但现有的社会制度下,一般都是上有政策下有对策。因此本文根据我国房地产行业税收流失的现状,探讨了治理房地产行业税收流失的措施和方法,国家财政税收部门应采取有效的措施,减少房地产行业税收流失的现象发生。文章首先从税务部门自身及房地产企业两方面各个环节阐明房地产行业税收流失的现状;其次从税务部门为保持税收收入均衡增长等方面分析税收流失的原因 ;最后针对房地产企业税收流失的现状和原因 ,提出税务、 审计部门及有关部门应加强协调 ,采取有效对策 ,加强和完善房地产税收控管的办法和措施等治理对策。
目录
一、房地产行业税收流失的现状
(一)税务部门滞留税款,调节税收收入库进度
1、收税计划
2、税收征管
3、政府部门暗箱操作
(二)房地产企业盲目追求利润最大化,大量偷税漏税
1、利用职工签订合同
2、占用税款
3、人为拖延项目预算
4、减少成本核算
5、营业税的计算
6、代收代缴款项
7、印花税的计算法则
(三) 物业费的利用
二、房地产税收流失的治理对策
(一)加大执法力度,削弱税务部门税款滞留
1、设计收入计划指标
2、大力查处滞留税款行为
3、严格执行税款审批制度
(二)加大对房地产企业的税收管理制度
1、加强对税收会计基础的管控
2、完善预售房款的收税制度
3、加强税收稽查力度
(三)加强部门合作,提高征管效率
三、参考文献
一、 房地产业税收流失现状
(一)税务部门滞留税款,调节税收入库进度
房地产行业规模普遍较大 ,一旦开始预售房屋,所纳税款动辄几百万元甚至上千万元 ,因此,房地产企业成了税务部门调节税收进度的天然调节器。其调节方法主要有:
1 .在当年的税收计划已完成的情况下,税务部门在年末 (第四季度 )以缓缴税款的形式,将税款滞留于企业,至次年年初征缴入库,以达到调节年度税款计划的目的。如在对浙江省某市 2013年房地产企业缓缴税金情况的分析后发现 ,当年第四季度缓缴税金在1000万元以上的23家房地产企业,金额即达 154亿元。
2 .由于新的税收征管法出台以后,缓缴税款的审批权限在省一级税务部门 ,地 (市 )、县一级的税务部门利用缓缴调节进度的办法受到一定的限制。 在这种情况下,下级税务部门往往与一些主要的房地产企业达成口头协议:房地产企业将提取的应交税金在账面反映,但不作为纳税申报的依据,而是按税务部门的要求定期定额将税款划拨入库,当年未交入库的税款也不作为欠税反映,税务部门不加收滞纳金这样房地产企业无偿地占用了大量的税款,税务部门也达到了调节税收进度的目的。
3.在我国的基层房地产行业中存在这种现象,基层政府部门在当地房地产开发过程中设有专门的项目指挥部门或城建公司,通常都是政府人员组成。从表面上看由这些指挥部门或城建 公司对当地土地进行征集或转让项目指挥部门在房地产初期负责土地的操作事宜,由于实际上是政府操作,因此在征收税收时会存在不能快速地代扣税款,擅自减少税率或者根本不收税收等,指挥部门还会以招商引资的名义与土地购买大户协商,存在各种暗箱操作的现象,在多种利益条件下,指挥部门将实际转让价低于同类市场价格,这样对地方税收造成了很大的损失
(二)房地产企业为盲目追求利润最大化 大量偷逃税款
从近年各地查处的情况来看,房地产企业偷逃税款名目繁多,手段越来越隐蔽。具体表现在以下几个方面:
1.利用职工签订合同
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