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营改增有关问题分析(一)
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查看 XCLW180490 营改增有关问题分析
一、我国税负现状
(一)重复课税加重了企业的税收负担
(二)导致税负的不平衡
(三)不利于提高我国服务业的国际竞争力
(四)加大了税收的征管成本
二、营改增的必然性
(一)营改增有利于经济发展
(二)营改增有利于经济结构调整
(三)营改增有助于推动就业增长
(四)营改增降低企业税负
(五)营改增改善对外贸易的作用
三、营改增对各行业的影响
(一)对现代服务业的影响
(二)对建筑业的影响
(三)对广播影视服务业的影响
(四)对交通运输业的影响
(五)对电信业的影响
四、营改增现状
小 结
营改增有关问题分析
[摘要] 2012年11月,党的十八大提出“要始终把改革创新的精神贯彻到治国理政各个环节”,并对重点领域和关键环节的改革做出了部署,彰显了中央继续推动改革的决心和信心。营改增就是在这一大背景下加速推进,并成为当前引人注目的一项重要改革,释放出政府大力推动改革的积极信号。营改增是适应经济发展的要求进行的制度调整,其将解决1994年税制改革的遗留难题,将终结货物与劳务分别设定税制的历史。营改增不仅仅是营业税和增值税的简单转换,而是重大的制度创新。本文将对增值税改革转型有关问题做出探讨。
关键词:增值税;营业税;营改增
一、我国税负的现状
增值税制始于法国。顾名思义,增值税是对商品和应税劳务流转中的增加值即增值额进行课税。因此,对增值税的理解,关键在于增值额。从理论上看,增值的是纳税人在生产经营过程中创造的价值,可以采用加法或减法计算。从加法的角度看,相当于工资加利润,从减法的角度来说等于产出减投入。
由于世界各国对作为计税依据的增值额的理解不同,或处于经济政策,财政承受能力及税收征管水平等因素的考虑,各国之间增值税税基选择也存在较大的差异,主要表现在外购生产材料(尤其是固定资产)税额的扣除范围和扣除方式上,据此,增值税被分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。而我国主要是采用生产型增值税。
我国1994年分税制改革中建立的增值税制度,是给予经济体制转轨的大背景确立的,是中央与地方政府博弈与妥协的产物。当时我国经济形势过热,出现了通货膨胀,实行生产型增值税,可以保证中央财政收入,与当时供给不足、固定资产投资失控、物价上涨过大现象是相适应的。
但实行生产型增值税,不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额,存在重复征税问题,制约了企业技术改进的积极性。随着经济社会环境的发展变化,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。为了进一步消除重复征税因素,降低企业设备投资税收负担,鼓励企业技术进步和促进产业结构调整,有必要尽快在全国推开转型改革。
1994年的分税制改革中,我国选择在流转环节实行增值税和营业税并行的征税模式,即对除建筑业外的第二产业增收增值税;对大部分第三产业增收营业税。但是,随着市场经济的发展和完善,增值税和营业税分立征收的做法,日益显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成了一系列的扭曲,不利于经济结构的转型。因此增值税改革既有利于实现转变经济发展方式,同时也是增值税制度自我完善的关键一步。
2011年10月26日,国务院常务会议决定从2012年1月1日起,先在上海市交通运输业和部分现代化服务业展开深化增值税制度改革(营改增)试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
(一)重复课税加重了企业的税收负担
所谓重复征税,是指同一征税主体或不同征税主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象进行两次或两次以上的征税行为。营业税计税依据所引起的重复征税就是指对同一商品和劳务流转额的部分组成课征两次或两次以上的税收,当前我国主体流转税制是增值税与营业税共存的双轨制,对于营业税的涉税收入,由于绝大多数没有扣除取得收入相对应的成本费用的进项税额,直接导致营业税纳税人涉税收入中一些组成部分既缴纳了增值税又缴纳了营业税,或是缴纳了两次及以上的营业税,也正是由于营业税没有实行抵扣制度,也造成了增值税纳税人无法抵扣外购劳务,受让无形资产以及购买不动产的进项税额,最终造成这部分价值的重复交税。
(二)导致税负的不平衡
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