我国上市公司内部控制信息披露分析(二)

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（四）注册会计师对内部控制信息披露的监管力度不够

注册会计师作为证券市场上的经济警察，对于内部控制信息披露的监管不到位，从而使得上市公司披露的内部控制信息缺乏有力的保证。

二．改进我国上市公司内部控制信息披露存在问题的建议

（一）规范披露范围、内容和形式

证监会等相关部门应对内部控制信息披露的范围、内容和形式做出更进一步详细的规定，以此作为依据规范上市公司的披露行为，这样披露出的内控信息才能更便于信息使用者的使用。

1.明确披露方式。要求所有上市公司董事会在年度报告中披露有关内部控制的信息，同时要求监事会、独立董事或由独立董事组成的审计委员会对内部控制进行评价，并发表其评价意见。

2.明确内部控制的责任主体。董事和经理管理着公司的日常经营和运作，他们对企业的内部控制最为熟悉，最有资格对内部控住进行评估，而且他们的受托责任中也包括了要将内部控制的评估结果报告给投资者。公司治理与内部控制是紧密结合的，不能将二者机械的分离，因此可以将内部控制的责任落实到实际掌握公司权利的人身上，即董事会或管理当局。

3.要求披露内容必须经过注册会计师的验证。管理当局提供的内部控制报告经过注册会计师的验证，不会过分增加注册会计师的成本和风险，却可以得到增加内部控制报告的可靠性以及信息披露的可信度的效果，符合成本效益原则。

笔者认为，对于内部控制信息披露的内容，至少应包括以下四个方面:第一，表明董事会和管理当局对内部控制的责任；第二，简要描述内部控制的主要方面:第三，说明企业的内部控制制度设计是否健全、执行是否有效，其中要包括内部控制是否有效的结论性意见，如果认为企业的内部控制在某些方面存在重大缺陷，应披露该重大缺陷，并专项说明拟采取的纠正措施，同时保证除了已披露的重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷;第四，说明所依据的内部控制的标准或规则。

执行后的建议

内部控制报告的建立和健全是一个长期的工作，不是一蹴而就的。虽然内部控制报告的提出会增加上市公司的成本，包括时间、人力和财力的投入，但是从战略的角度来看，好的遵从管理意味着经营得更好，内部控制报告所带来的改善经营效率和保护投资者利益的作用远远超越它本身。内部控制报告作为完善我国上市公司内部控制信息披露的一种方式，不仅仅是概念上的改变，更是一种从公司内部控制的角度来提高财务报告质量的新理念。

参考文献

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