浅议企业应收帐款的全过程风险管理(二)

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。 

另外，财务要形成定期的对帐制度，最长每隔三个月就必须同经销商核对一次帐目。

（二）定期分析应收帐款的潜在损失，及时催收

1、确立财务分析指标体系，分析潜在损失，建立长期应收风险预警系统

对企业而言，在建立短期财务风险预警系统的同时，还要建立长期财务风险预警系统。首先，要对摆在面前的问题进行全面的分析，在总额分析中，应采取一些比率指标，要将应收账款总额与流动资金总额，资产总额，全年销售收入，应付账款，企业净资产等相比，同时，该额度也应同去年同期相比，同上几个月余额相比，并作变动趋势分析，在总额分析的基础上，信用管理人员应定期计算应收帐款平均收款期，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失。同时账龄分析也是对应收账总额的质量与价值进行的重新评价，是判断各账户余额的可收回性，计提坏账准备和确定何种措施解决呆账的依据。

2、对企业应收帐款及时催收

第一，企业财务部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财务经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。

第二，对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责。催收时，企业财务部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对帐单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

（三）建立销售回款责任制，严格销售人员回款考核制度

       销售人员为了迅速占领市场或为了完成销售目标和个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业如不要求相关部门和经销人员全权负责追款，就会导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。因此，财务部门要制订相应的销售回款考核政策，在制定营销政策时，将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，建立销售回款一条龙责任制，在内部明确追讨应收账款不仅是财务人员而且还是销售人员的责任，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，制订合理的应收帐款奖罚条例，这样就可以促使销售人员明确风险意识，使应收帐款处在合理、安全的范围之内，加强货款的回收。

三、多种方式并用、合理规避应收帐款风险

   企业为了防止应收帐款到期不能回收，可以提前转让应收帐款、回避收帐款风险。

应收帐款转让的基本框架：

１．卖方主要是国内企业，买方主要是商业银行、资产经营公司、信托投资公司和其他企业，中介方主要是公证机构、资产评估公司和会计师事务所，组织者是各地政府。

２．企业作为转让方，在按转让价收回帐款后，让出应收帐款所有权，并提供具有法律效力的应收帐款索取凭证给买方。买方的职权是利用合法渠道，向债务方收回应收帐款，其责任是按买价将款项付给债券转让方。中介方的职权是按规定收取相关费用，其责任是根据“公正公平”的原则，向买方提供或公布债务方应公开的信息资料，并承担由于失察、故意提供虚假信息，引起买方经济损失而连带的赔偿责任。

３．应收帐款转让的运作程序。其日常工作由组织者负责，主要是承接应收帐款转让方的委托，向外发布转让信息，中介组织对债权债务情况进行核实，通过相对固定的媒体对外披露，供购买方参与决策。购买方亦可自己进行市场咨询、或委托其他中介机构调查，落实债务方的资信情况，决定是否参与市场竞价转让。竞价购买行为一经确认，购买方应及时支付买价和相关中介费用，组织者办理有关转让手续。此后，受让方按规定向债务方追索应收帐款。应收帐款转让市场固定时间开市，事前预先交纳押金，区域范围内竞价拍卖，落槌认定买主，不许反悔，否则承担违约责任。

４．应收帐款转让监管机制。主要由行政监管机构、经济监管机构、执法监管机构、舆论监管机构和买卖方监管组织组成。其中，行政监管机构的主要职责是监督应收帐款转让市场运行过程中公务员有无越权行使职权，以权谋私行为。经济监管机构主要职责是监督应收帐款转让市场中的参与者有无谎报应收帐款或对债权债务方资产评估不实的虚假行为。执法监管机构的主要职责是监督应收帐款购买方在法律允许范围内依法追债，监督债务方在法律许可范围内，推迟还债，或在条件许可时如期还债。舆论监管机构的主要职责是对应收帐款转让市场中的参与者违法违规行为进行“曝光”，对武力追债、恶意拖欠、赖债等行为进行舆论谴责，从道义上规范参与者的行为。买卖方监管组织一般由双方协议组成，系临时性组织，其主要职责是在应收帐款转让市场上，向有关部门申诉，维护各自的合法权益。

应收帐款转让帮助债权企业融通资金，加速资本周转，转移坏帐风险。通过应收帐款转让市场，债权方可将其逾期不能回收的应收帐款、或根据资金情况提前将未到期的应收帐款转让出去，收回部分帐款，从而加快资本周转速度，规避坏帐风险及流动资金不足带来的经营风险。

控制应收帐款总额的增长，降低应收帐款风险应作为企业一项长期、制度化的工作，引起企业领导的高度重视。企业应树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，力求将企业应收帐款控制在较合理的水平，坏帐损失降至最低，使企业产生最大效益。

加强应收账款管理，事前防范和事中控制都不容忽视，多管齐下，方能奏效。但从发展的观点看，应走以事前防范为主的道路，因为事中事后是消极的做法，积极的做法是采取措施，防患于未然。通过建立一整套系统的组织结构加以预先防范和控制。

参    考    文    献：

1.广西交通会计汇编，交通财会理论研究论文选，人民交通出版社，2008

2.吴少平，李小燕 .2000年 .《谈财务危机预警分析指标的确定标准》金融科学

3.薛永平，企业应收账款管理的具体措施探讨（J）.当代经济.2008

4.顾晓安 . 2000年 《企业财务预警系统的构建》

5.考埃特等著.石晓军,张振霞译. 2001年.《演进着的信用风险管理》