浅议企业应收帐款的全过程风险管理(一)

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浅议企业应收帐款的全过程风险管理

[摘要] 在市场竞争日益激烈的今天，企业为扩大销售额，赊销手段被广泛使用。这使得应收帐款金额迅速庞大，加上企业间相互拖欠的现象日益严重，应收帐款风险不断加大，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。有效控制应收账款风险，提到企业及专业学者研究的议事议程。本文通过对应收帐款风险的事前防范、事中管控、合理规避风险的角度，剖析应收账款的风险并提出解决方案，希望能引起企业领导的高度重视、并树立现代的营销观念、加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，力求将企业应收帐款控制在较为合理的水平，将坏帐损失降至最低，使企业获得最大效益。

广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即事前控制；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即事中管理。目前，许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争力，增加销售收入，就一味的增加赊销额，致使许多赊销款无法及时收回，企业的应收账款规模越来越大，增加企业的经营风险。如果应收账款未及时收回，发生坏帐损失，则直接减少企业的利润，影响企业的生产经营。因此，如何在不同阶段有效地控制应收帐款的以上风险，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。本文就此问题提出以下几点建议：

一、应收帐款风险的事前防范

应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常的经营活动，单纯依靠事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业带来的负面影响，同时催收也会给企业带来新的麻烦。因此，应收帐款风险的事前防范更显得至关重要：一是企业的信用政策和客户的信用状况（等级），企业若未作事先信用调查或调查不当，盲目地向资金困难的客户赊销产品，必将导致货款长期无法收回，与交易相关的经济利益也无法真正流入企业。二是所签订的销售合同其各项内容（条款）是否合规，并完整正确。

做好赊销客户的资信调查，确定赊销总规模，制定最佳信用政策。

做好客户资信调查

例如：甲公司所属一家子公司为乙建筑单位供应钢材，业务部门在没有调查信用的情况下，未经批准擅自与该建筑单位约定可在收到货物30天内付款；后又将500吨钢材一次发给该单位，由于该建筑单位因资金周转困难而缓建，至今有80余万元货款没有收回。这就是没有对客户进行必要的信用调查，擅自采取赊销方式形成的风险极高的应收帐款。

资信调查是对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大、以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应最少每年一次，特别情况可随时调整。

确定赊销总规模

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和期限长短。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定，每年确定一次。如企业2010年预算销售额5000万元，其中赊销50%，则当年赊销的总金额不应超过2500万元。具体到各个赊销客户的最大赊销金额，可根据其信用等级、经营能力和产品类型来确定。赊销的期限一般不应超60天。

3、制定信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

第一、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。

第二、采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

第三、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

（二）明确销售条款，签定完善的赊销合同，避免经济纠纷。

例如：丙公司所属一家房产公司进行库存房产盘点，发现其中有1套住房有帐面数，但房屋实物已不存在。经查是四年前调拨给某区房管局作动迁用，由于没有签订销售合同，虽然有完备的实物交割签收手续，但经与对方交涉仅追回了按现行市价销售的房款，原价与市价差额2.8万元将无法收回。分析原因，是当年调拨时没有签订销售合同所致。

可见，赊销合同的签定是非常重要的，每一个微小的细节都不可忽略。合同的要素要齐全，明确，避免有歧义，时间、地点、数量、单价，金额等要一一换算清楚，合同制作的完整手续也务必要一一到位，具体到签字人的签字是否有效，是不是得到了书面授权，否则，要亲眼看到对方的法律代表签字，并加盖公章，以防止有诈或合同失效。

二、应收帐款事中管控

应收帐款既是企业在经营过程中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。及时收回应收帐款，能够减少企业营运资金在应收帐款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率。企业日常应收账款管理控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。以下结合工作实际对应收帐款的始终控制和管理、合理降低应收帐款风险谈三点体会。

建立健全应收帐款明细帐，强化单个客户管理

建立客户档案，强化单个客户管理

财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠帐款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏帐的风险。如业务繁忙、客户众多，则企业应对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

2、健全应收明细帐，定期对帐

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