A公司现金流的内部控制问题探讨(二)

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3.1.1 关键岗位人员的选用得当

在财务管理人员上面，公司均会选拔具有很高职业素养与职业道德的财务人员，由财务部门对其业务素养，专业技能进行业务培训，让其能够胜任本职工作。一个企业对现金流的内部控制活动主要是依赖于对关键财务人员的选择和使用。这一点从对出纳人员的选拔和使用上体现得更为明显。从事后的审计和财务检查来看，公司并没有发生出纳人员贪污、挪用公款的情况，这与企业高度关注财务人员的选拔和使用以及岗位职责分离有直接的关系。

3.1.2 采用集中控制形式管理资金

集团总部借助财务软件与银行信息化管理对资金管理集中控制。由总部统一调度、统一管理和统一运用。资金管理的集中控制体现了对现金支出的源头进行控制，从而减少了权力过度分散导致的腐败行为。

3.1.3 注重风险评估

在资金控制方面，A公司制定了资金制度，明确控制流程，按集中统一管理原则对资金业务进行管理和控制，降低资金使用成本并保证资金安全。

3.1.4 对重点业务实施特别关注控制

在销售业务控制方面，使用销售系统平台对项目定价、认购、折扣、签约、回款等业务进行控制和记录，所有业务操作均需履行公司设定的审批流程。可以看出，A公司已经在逐步加强现金流内部控制的管理，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面。

3.2 A公司在现金流内部控制管理上的不足

3.2.1 缺少全程控制

虽然A公司在现金流管理有较完善的管理体系，但而缺乏事前预测、事中控制。企业的资金运行

表现为资金统筹、分配和使用。有效控制资金支出与运用，做到事前计划、事中控制、事后分析，不仅有利于战略实施，同时还有利于经营过程的控制。

3.2.2 不重视现金流质量

A公司对现金流的导向作用还比较弱，企业主要考核与绩效评价体系仍是以利润为导向，实践中对现金流的管理存在着严重滞后性和被动性等征，所以一些企业只能通过各种不正当的方式才能获得良好的现金流。

3.2.3 资金组织、监管难度逐渐加大

A公司企业规模大，项目多，地域广，管理难度日益加大，资金使用计划和实际执行差异较大，容易造成资金分散、闲置。资金使用成本高，效率低下是资金组织管理上面存在的主要问题。

4．完善A公司现金流内部控制的建议

由于A公司行业的特性，土地成本和建筑成本款是成本的大部分，土地成本和建筑成本款项管理成了公司现金支出管理的重要组成部分。现金支出控制相对收入控制来说更为重要，所以支出控制重点应放在审批权限上。

4．1设备及材料采购的控制

设备及材料实行请购、审批、采购与检验的程序办理，并将不相容的岗位分离,相互牵制,防止舞弊,降低采购成本。对预算内采购项目应由工程部依照施工进度与工程预算提前向项目部提出采购申请；对预算外的采购项目在提起申请时还应该提供有关工程设计变更及施工变更的有关批文,经批准后由采购部门通过市场分析与寻价,确定潜在的供应商。还应充分考虑以往的合格供方记录以及生产厂家是否通过IS0国际质量认证,以期望从最初环节控制开发产品的质量。

4．2房地产施工成本的控制

公司采用招标方式选择具有合格的施工单位，并审查其相关施工资质，在同等条件下尽量选择以往合作成功的企业,以利企业将来的发展。重点审查决算依据是否完整、相关文件是否齐全、竣工清理是否完全、决算编制是否正确以及验收人员、报告的范围、验收的依据、程序是否符合国家规定和标准等,从而严格控制施工中的舞弊行为。

4.3 财务的控制

净现金流量财务控制的重点，财务控制是企业的命脉，只有在保证净现金流量为正的情况下才谈得上投资报酬率和企业未来的发展。企业通过财务预算的方式控制其净现金流量,以防止资金闲置或断裂。对预算内的现金流出应尽量在保证企业信用的前提下,结合信贷资金的流入情况,采取银行承兑汇票方式延迟付款期,最大程度地利用资金的机会成本为企业增效。平常对财务控制应严格遵守从企业内部控制的相关规定实行授权审批制，并将不相容的岗位分开，以保证企业内部控制的有效性与整体性。

4．4 完善内部控制审计制度

A公司可以借助内部审计机构，通过审计能发现内部控制的漏洞和薄弱环节，并健全和完善内部控制。内部审计工作通过审核会计帐目，稽查、评价内部控制制度是否完善，向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。按照对现金流的内部控制要求，审计职能必须进行必要的转变，从单纯的事后监督，查错防弊，变为对整个现金流的流入、流出以及现金资产控制的全过程的监督，并评价整个现金流控制活动有效性。尽可能把可能的不符合企业内部控制的行为杜绝在萌芽状态。

4.5现金流动态预算控制

现金流预算是现金流量管理的主要内容，通过现金预算，掌握现金流入、流出情况，及时补足余额，根据企业实际情况保留适当的现金余额，对多余现金进行合理运用。A公司项目回报期长、资金回流比较慢，而且因为资本投资巨大，容易出现资金周转不灵的风险。因此，预测各项资金的使用以及现金流动情况就变的十分重要。并建立高度集权的现金流预算管理制度；企业在拨付运营或工程资金时以预算为准绳；不断提高现金流预算的精确度，保证现金流预算控制法顺利执行。

现金流管理是未来企业财务管理的发展趋势，企业现金流转关系到企业的生死存亡。制度是管理的基础，通过建立现金流入控制、现金流出控制以及现金安全控制等内控制度，可以保障企业现金安全和完整、保证现金流动性、降低浪费损失、提高资金使用效率，使企业得到持续、健康的发展。

通过写这个毕业报告，让我受益匪浅，发现了自己很多的不足之处，需要加强专业知识学习，才能更好的让学习与工作结合运用。

参考文献

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