A公司现金流的内部控制问题探讨(一)

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A公司现金流的内部控制问题探讨

结束了两年会计学专业课程的学习，本学期的学习任务是针对报考专业写一份毕业报告，通过写作毕业报告，检验自己一下自己的学习成果。此次毕业报告是对A公司现金流的内部控制进行了探讨，本人结合了自己的工作内容，并采用了论述的方式，对该公司存在问题提出了相关的建议。现将此次报告如下：

财务管理是企业控制管理的中心，资金管理是财务管理的中心，但资金管理应该以现金流控制为中心。目前现金流管理和控制成为企业日益关注的焦点。所以，建立与完善企业现金流的内部控制制度，对企业控制管理有着非常重要的意义。A公司是国内首批公开上市的房地产企业之一，随着其事业的迅猛发展和快速扩张、公司对资金需求更加迫切，对现金流内部控制管理的需求异常突出。本文针对A公司对现金流内部控制管理的需求，先分析A公司现金流的内部情况，并提出完善其现金流控制设想。

一、现金流内部控制相关理论及必要性解述、

1．1 相关概念阐述

1.1.1 内部控制

内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

1.1.2 现金流

现金流是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量可以体现出企业经营状况是否良好，资金是否紧缺、企业偿付能力大小，从而为企业管理者、投资者、债权人等报表使用者提供非常有用的信息。现金流控制是管理一个企业现金收入、企业内各部门间现金转账及企业现金支出的技术，同时控制全面运用于经营活动、筹资活动及投资活动产生的现金流量。

1．2 企业现金流内部控制的必要性

企业主要是以盈利为目的，其本质就是能够获取更多的利润。但是，很多企业虽然利润丰厚，很多企业最终都以破产而告终。导致企业破产的原因，很多都是由于现金流管理不善引起的，现金流就是企业的生存和发展的命脉。要想企业得到持续的发展，现金流相当的重要。企业经营者，可以通过现金量情况，来分析企业在不同时期的支付能力，对企业经营决策起着决定性的作用。所以，只有提高企业现金流管理水平，才能合理控制风险，提高资金的利用率，推动企业的稳步发展。

二、A公司的现金流内部控制

2.1 企业成长历程

A企业股份有限公司（简称A公司）成立于1984年5月，房地产是主要核心业务，至2013年12月31日止，公司总资1354.2亿元，净利润151.2 亿元。

A的内部制度建设

A公司成立到现在，从管理到各项业务流程都有的内部控制制度和内部监督机制，对公司经营管理、资产安全、财务报告都提供了真实、完整的保障。在2010年，该公司为适应不断变化的外部环境及内部管理的要求，对公司的内部控制体系进行了改进。

2.2.1 公司治理和机构设置

A公司建立了规范的公司治理结构，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。公司采用总部、区域、一线的管理模式，兼顾集中与柔性管理。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况等事宜。审计部直接向董事会审计委员会汇报工作。

2.2.2 会计政策、财务管理制度

A公司严格遵照国家统一的会计准则和会计制度,建立了规范的会计工作程序。不断加强公司会计管理,提高会计工作的质量和水平。与此同时, 公司内部实行独立核算、自负盈亏等管理制度。不断加强财务信息系统的建设和完善,财务核算工作全面实现信息化,有效保证了会计信息及资料的真实、完整。

2.3 公司现金流管理情况

A公司经营的项目都存在周期长的特点。所以对资金实行计划管理，每月底都需编制下个月的支出与收入计划。对资本性的支出统一实行上报集团批准制，资金管理计划每月由财务部汇总并经总经理审核平衡后报集团审批。属于典型的集团财务管理模式。

2．3.1 现金流预算方面

每年年初，财务部编制年度总预算计划，主要包括资金预算收入、资金预算支出两部分。资金收入预算最核心的内容是企业通过销售房屋产品带来的现金净增加额；支出预算最核心的内容是企业投资、支付税费所需资金支出。

2.3.2 现金流入方面

因为A公司所属行业特性，多数情况都是根据楼盘成立独立核算的项目公司。该公司在全国楼盘这么多，下属的项目公司也越来越多。这些项目都需要占用大量资多，集团下属公司资金往来也是相当的频繁。为了增加资金的使用率，A公司成立了资金管理中心，专门管理下属项目公司的现金收入，

然后根据流程汇入公司总部的资金结算中心。

2.3.3 现金流出方面

按级实行现金支出审批管理。财务经理审核签字后，交由相关人员办理。会计人员核对合同内容与用款申请的有关内容是否一致，然后进行会计处理。出纳人员核对款项支付的单位与合同规定或相关收款单据的签章单位是否一致，然后支付款项。

三、对A公司现金流内控制度的评价

3.1 A公司在现金流内控管理上的优点

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