关于学习会计事务所审计收费的研究(二)

本论文在会计论文栏目，由论文格式网整理,转载请注明来源www.lwgsw.com,更多论文,请点论文格式范文查看的税务部门也可以通过审计报告了解上市公司是否有偷税漏税逃避监管的情况等，所以政府应该承担一定的审计费用。为了便于征收和计算，应将上市公司上一年度企业所得税中的0.5%直接划拨到证监会审计监管部门设立的对应的公司账户。

其次收缴的对象是股票投资者，股票投资者大多缺乏专业的股票分析知识，一般只有通过审计报告来了解被投资公司的财务情况，所以他们也是审计报告的受益者，应当支付相应的审计费用。同样是为了征收，可以直接通过证券公司在股民买卖股票时征收1‰的费用，然后通过证券公司将这笔资金转入对应的上市公司在证监会设立的审计费用专项账户中。

最后使公司的所有者即公司的股东，股东作为上市公司的所有者通过审计报告的方式对公司管理层的管理情况进行评价，他们可以说是审计报告最大的受益者。上市公司本身也可以通过审计报告发现自身问题，进行相应整改，所以上市公司在审计费用的出资比例应该最大。我们知道过去上市公司的审计费用都是通过与会计师事务所直接谈判的方式得出，但是这一模式显然不适应通过招标方式确定审计费用的方式，所以根据相关理论和过去的研究结果，在新的模式下我们通过对影响审计费用因素的归纳，得出上市公司初步所应承担的审计费用数额。

由于影响上市公司审计费用的因数有很多，主要包括：总资产的规模、存货数量、应收账款对总资产的比率、流动资产占总资产的比率、速动比率、及合并子公司个数等，此处无法根据不同的公司情况进行一一列举，另外由于政府部门和股票投资者出资可以实际计算，而实际审计费用与预交审计费用之间的差额也由上市公司承担，因此此处无需精确计算，只需根据下文公式计算出上市公司的预交审计费用即可。

预交审计费用=A*总资产+B*存货+C*应收款项对总资产的比率

+D*流动资产占总资产的比率+E*速动比率

+F*合并子公司个数

式中：A、B、C、D、E、F分别代表比例系数。

（3）公开招标会计师事务所进行审计

在审计专项账户资金收缴完毕之后，证监会的相关部门即可以在网站上对会计师事务所进行公开招标，在招标公告上要明确被审计单位的名称、经营范围、法人代表、及参加招标的会计师事务所所需具备的资质等内容。公告发出后，证监会的审计监管部的工作人员即可对会计师事务所的标书进行开标验标。根据竞标的会计师事务所信誉、业绩和竞标价等因素决定中标者。在确定中标者后，中标的会计师事务所即可进驻企业，对企业的年报进行审计。为防范会计师事务所以低价中标，然后从被审计单位获得额外补贴的方式与被审计单位协同舞弊的现象发生，审计监管部还必须要求会计师事务所提供审计底稿，对于审计底稿不全，审计程序缺乏的会计师事务所，审计监管部对其作出降级或终止审计资格的处罚。

三、“谁受益，谁付款”模式的积极意义

1使审计质量得到提升

被审计公司与会计师事务所联合造假的根本原因在于会计师事务所丧失了作为第三方中介机构的独立性，而通过本文的模式探索，这一状况将得到改变，会计师事务所在回归作为第三方中介机构的身份之后，在审计费用上不受制于上市公司，对于会计师事务所而言，提高了财务独立性，而且通过公开的招投标形式，禁止暗箱操作、给予折扣及返还佣金行为，有利于事务所之间的正当竞争，有利于维护事务所自身的利益。

2有利于注册会计师行业健康成长

对于违法的处罚，我国法律“重师轻所”，即事务所承担的责任远远小于注册会计师的个人责任，这样的法律环境导致一些事务所将事务所的风险转嫁给注册会计师，但是注册会计师在进行年报审计，出具审计意见时又经常受制于事务所高层领导的意见，这就导致注册会计师的审计风险无形中提高了很多，注册会计师承受着各种风险的压力，很多注册会计师因为压力或风险过大纷纷转行，使审计行业失去了大量优秀的人才。通过本文的措施出台后，注册会计师因为不与被审计单位产生经济联系，所以审计质量大大提高，可根据审计实际结果出具报告，审计风险大大降低，这一措施对于减小注册会计师的压力和审计风险具有重大作用，这将有利于更多的人才投身于这一行业，使这一行业人员素质更高，审计质量得到更好的保证。

结论

本文从提高会计师事务所独立性的角度出发，指出现行的审计收费模式对审计独立性的影响，进而提出按照“谁受益，谁承担”的审计收费原则，目的是通过改变审计收费的来源以提高会计师事务所的独立性，最终使审计独立性的实现具有其内生的机制。通过新模式的研究所建立的完全的第三方监管的模式在理论上来说可以显著提高审计报告的客观性和真实性，具有一定的可行性。但本文也存在一定的缺陷，对于调整审计收费模式后审计质量能否显著提升无法进行实证分析，只是从理论上得出了调整后的模式能够提高审计质量这样一个结论。由于个人学术水平有限，疏漏和错误之处在所难免，希望各位老师提出批评意见。

参考文献

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