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出纳管理存在的问题及其改进对策(一)
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出纳管理存在的问题及其改进对策
【摘要】随着我国的社会经济飞速发展,财务制度也随之改进与完善。在企事业单位中必具备有出纳及会计的岗位,现如今不少企业觉得会计比之出纳重要而忽视了出纳对于单位财务管理的重要性。出纳是随着货币及货币兑换的出现而产生的,在我国古时候就有账房及掌柜的类似称呼。出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任,目前很多中小企业任然任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作,这不仅是对企业的不负责,而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。近年来所发生的经济犯罪案列中不乏有出纳人员涉及,从最近的“某大厦有限公司任出纳员期间与丈夫刘某某挪用公司资金49万余元”以及“村民组长和出纳及会计挪50万买理财产品领刑”的案例中可以看出没有有效的财务内部管理对于企事业单位将造成严重的经济损失。对于如何加强内部控制,合理规范出纳工作,可有效提高企事业单位经济效益提出看法。
【关键词】资金管理 内部控制 职业素养
大多数中小企业财务制度都存在着或多或少的问题。其中货币资金是企业的血液,资金的安全与否直接关系着企业的存亡。出纳对企业的经济业务中货币资金的收付业务的合理性、合法性、有效性进行全面的监督。完善的内部控制制度可以有效的预防货币资金的浪费。
出纳管理存在的问题
1、现金管理问题
企业财务部门所用于日常业务收支的现金称之为库存现金。库存现金是所有货币资金中最具备灵活和方便收支的一种。库存现金由出纳人员专门保管包括人民币现金和外币现金,在现实中不乏有因出纳保管不当引发的失窃、贪污。
(1)白条抵库
指员工并未开具的正规借付款凭证或未经过领导审核签字出纳员就以一纸白条当做凭据收付现金,这会造成库存现金减少,日常开支现金不足。且一旦丢失就会无据可查给单位或个人造成不应有的损失。
(2)私设“小金库”
出纳人员在收付现金时不记账或者销毁现金收入的收据和发票,在单位核算账簿之外另设有一套记录财务统管之外收入的“账外账”的违法行为。
2、收付业务中的舞弊行为
《支付结算办法》规定,企业应在银行开立账户,办理存款、取款和转账等结算业务。企业在银行存款收支业务管理中主要问题有:涂改银行对账单,私自提现并涂改支出金额,以使其与企业银行日记账上的金额相符,将现金支票私自用于提现或者购物,不留存根,不记账。从世界500强企业高通公司的在华公司爆出出纳侵占公司千万款项的案例中,现金和支票业务由丁某一人负责,丁某多买了一本转账支票通过虚构公司的业务支出项目如采购礼品、设备等开出支票,支票收款方是安排好“串支票”的公司,将支票兑换成现金来就此牟利。都是经办人员与外部人员串通钻企业管理漏洞而造成的经济损失。
利用企业在他行开设存款账户截留公款待期末再存回公司账户,在期间所产生的银行利息据为己有,也是常见的出纳违法犯罪牟利的手段。
3、非专业会计人员入职的问题
有一些企业领导对会计制度和会计法并不精通,却喜独断专行、目无法纪,用人又喜欢选择与自己关系密切的,就导致单位的内部控制极度不完善。其中家族式的经营方式是企业管理制度中最不健全的。尤其是管理者、出纳员或采购员等都是“自己人”。将会导致会计人员职业素质普遍较低。比如公司里 “半路出家”的会计人员,业务不精通,还要时常请教他人,根本无法和预防出现账务错误和贪污。中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全,岗位分工不明显都是应改进的问题。其中出纳人员不得兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计、出纳岗位职责分工不明显,缺乏监督和牵制机制往往都是货币资金管理存在问题的
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