我国企业社会责任信息披露发展历程研究(一)

我国企业社会责任信息披露发展历程研究

一、研究背景

研究表明，企业社会责任信息披露主要受会计规章制度、政府作用、民族文化等影响。许多国家以法律明确规定企业社会责任。如英国制定《工作和健康安全法》、《就业保护法》、《公正贸易法》、《水资源安全及质量法》等规定企业对职工、消费者和环境的责任和应披露的内容。美国在推行企业社会责任过程中，产生了许多促进企业社会责任行动的司法标准，已有近30个州相继在公司法中加入公司社会责任内容。法国的《诺威尔经济管制条例》要求第一股票市场上市公司从2002年开始，在年度财务报告中披露劳工、健康与安全、环境、社团权利、人权、社区参与等信息。

学术研究也是企业社会信息披露发展的中坚力量。上世纪70年代，美国会计师协会和美国会计学会成立了社会项目的效果计量委员会、组织行为对环境的，影响委员会、社会成本委员会、社会业绩会计委员会、企业社会行为会计委员会等五个专门组织，对社会责任的确认、计量和报告进行研究并发表了各自的研究报告。1980年，英国会计准则委员会（ASSC）出版《公司报告》，鼓励编制增值报告、就业报告、公司前景表、公司目标表等一系列社会报告，以满足股东以外的、关心企业发展状况的社会各界的信息需要。

在企业自身而言，进入新世纪以来，许多跨国企业由过去的纯粹利润为导向逐步演变成包含环境和社会责任的全面综合竞争，他们意识到出色的社会责任工作会提升企业综合竞争力，开始自愿披露企业或组织对于其活动、产品和服务所产生的经济业绩、环境业绩和社会业绩等非财务信息。而我国自2006年国家电网发布我国企业的第一份社会责任报告起，已有近1000家企业发布企业社会责任报告，引起社会各界广泛关注。

总体来看，企业社会责任信息披露是企业社会责任发展的重要内容。企业社会责任报告已成为企业主动履行社会责任和自觉接受社会监督的标志，成为企业社会责任信息披露最新趋势。鉴于此，笔者从政策法律环境、学术研究、企业实践、社会其他各界四个方面梳理我国企业社会责任信息披露历程，总结我国企业社会责任信息披露发展趋势。

二、政策法律环境

（一） 政府方面  到目前为止，我国并没有关于社会责任信息披露的正式法律或法规。我国第一部对企业环境信息公开有要求的法律是《中华人民共和国清洁生产促进法》,该法第17条指出省、自治区、直辖市人民政府环境保护行政主管部门，可按照促进清洁生产的需要，根据企业污染物的排放情况，在当地主要媒体上定期公布污染物超标排放或者污染物排放总量超过规定限额的污染严重企业的名单，为公众监督企业实施清洁生产提供依据；第31条指出列入污染严重企业名单的企业，应当按照国务院环境保护行政主管部门的规定公布主要污染物的排放情况，接受公众监督。2006年1月，《中华人民共和国公司法》修订案总则第五条首次明确企业应承担社会责任，规定“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任”。

2008年1月，国务院国有资产监督管理委员会（2008）1号文《关于中央企业履行社会责任的指导意见》要求有条件的企业要定期发布社会责任报告或可持续发展报告。其中第18条规定：“有条件的企业要定期发布社会责任报告或可持续发展报告，公布企业履行社会责任的现状、规划和措施，完善社会责任沟通方式和对话机制，及时了解和回应利益相关者的意见建议，主动接受利益相关者和社会的监督。”2008年5月，《环境信息公开办法》颁布。目前，商务部《外资投资企业履行社会责任指引》也正在酝酿之中。此外，中国工业经济联合会、中国纺织工业协会等协会组织也纷纷发布行业社会责任指南、建设企业社会责任管理体系。

虽然在社会责任信息披露方面，我国并没有正式法律或法规，但目前我国约至少有20部法律法规与企业社会责任相关，形成了企业履行社会责任的法律基础和底线，见表1。

名称 生效时间 名称 生效时间

中华人民共和国公司法 1994.7.1 中华人民共和国节约能源法 1998.1.1

中华人民共和国劳动法 1995.1.1 中华人民共和国公益事业捐赠法 1999.9.1

中华人民共和国环境保护法 1989.12.26 劳动和社会保障部最低工资规定 2004.3.1

1中华人民共和国产品质量法 1993.9.1 关于禁止使用童工规定 2002.12.1

中华人民共和国安全生产法 2002.11.1 中华人民共和国大气污染防治法 2000.9.1

中华人民共和国职业病防治法 2002.5.1 中华人民共和国妇女权益保障法 2005.12.1

中华人民共和国清洁生产促进法 2003.1.1 中华人民共和国环境噪声污染防治法 1997.3.1

中华人民共和国消费者权益保护法 1994.1.1 中华人民共和国可再生能源法 2006.1.1

中华人民共和国外资经营合资法 2001.3.15 中华人民共和国食品卫生法 1995.10.30

中华人民共和国循环经济促进法 2008.8.29 中华人民共和国反不正当竞争法 1993.12.1

表1         企业社会责任相关法律

资料来源：http://www.cerds.org/csr/article.asp?id=50

（二）中国证监会  中国证监会在社会责任信息披露的法规方面，一直起着重要的推动作用。1997年中国证监会发布“关于发布《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第一号（招股说明书的内容与格式）》的通知”，1999年发布“关于发布《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第六号＜法律意见说明书的内容与格式＞（修订）》的通知“，对经营活动是否符合环保要求，是否有违反环保方面的法律、法规而被处罚等环境信息的公开作了要求。2001年3月，中国政监会发布《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则第1号-招股说明书》和《公开发行证券公司信息披露编报规则》。2002年证监会颁布《上市公司治理准则》，第86条对上市企业环境信息公开作了初步要求，首次明确提出“公司社会责任”，并规定上市公司应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题，重视公司的社会责任。

（三）深证证券交易所和上海证券交易所  我国的深证证券交易所和上海证券交易所在上市公司社会责任信息披露方面，也一直起着积极的引导作用。2004年深证证券交易所开始着手起草有关社会责任的文件，2006年9月25日发布了鼓励性文件《上市公司社会责任指引》，确定了目前国内最规范的社会责任披露格式。该指引从股东和债权人权益保护、职工权益保护、供应商、客户和消费者权益保护、环境保护与可持续发展、公共关系和社会公益事业、制度建设与信息披露等角度明确上市公司社会责任范围。在《指引》发布后，深市主板约500家上市公司发布2007年年报时，有21家公司公布社会责任报告或者进行专门的披露。2008年1月2号，深市跟泰达联合,选取与环保相关的10个行业中的40家上市公司，推出国内资本市场第一个社会责任指数--泰达环保指数，其目的在于鼓励上市公司除了注重经济效益指标外，还要关注环保、可持续发展以及社会责任方面的目标。

和深证证券交易所一样，近年来，上海证券交易所在积极推动上市公司履行社会责任方面制定了一系列规则和政策。2008年5月14号，上海证券交易所发布《关于加强上市公司社会责任承担工作的通知》以及《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》。《通知》要求各上市公司增强社会成员责任意识，根据所处行业及自身经营特点，形成符合本公司实际的社会责任战略规划及工作机制，并首次提出“每股社会贡献值”概念来全面、客观地评价公司价值。《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》第三条鼓励公司及时披露公司在承担社会责任方面的特色做法及成绩，并披露公司年度社会责任报告。同年12月31日发布的《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》要求公司治理板块样本公司、发行境外上市外资股的公司以及金融类公司这三类沪市公司必须披露履行社会责任的报告。2009年1月9日，上交所2008年年报工作备忘录第一号提供了履行社会责任的报告格式以及董事审议社会责任报告的工作底稿。在上交所的积极引导下，2008年度共有290家上市公司披露了包括“可持续发展报告”和“企业公民报告”在内的社会