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我国上市公司股权结构与公司治理研究(一)

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 潮汕学院完成时间:2014年 4月30 日北京师范大学继续教育与教师培训学院引言	11、我国上市公司治理概况	21.1公司治理的概念	21.2我国上市公司治理现状	21.3我国上市公司股权结构特征	22、股权结构与公司治理的基本关系	32.1股权结构的含义及其构成	32.2公司治理基本类型	32.2.1股东控制型治理机制	32.2.2经理控制型治理机制	32.2.3.主银行相机治理型机制	42.2.4.股东和员工共同控制型治理机制	42.3.股权结构对公司治理的影响	42.3.1.股权高度集中下对公司治理的影响	42.3.2.相对集中型股权对公司治理的影响	42.3.3.分散型股权结构对公司治理的影响	53、上市公司内部控制信息披露现状的原因	53.1.内部信息控制披露现状形成的外部原因	53.2.内部信息控制披露现状形成的内部原因	53.3.解决方案	54、保障投资风险,完善法律机制	64.1. 司法应该适度介入公司治理	64.2.建立和完善股东诉讼制度。	64.3. 完善累计投票制度。	64.4.完善独立董事制度。	74.5.完善强制信息披露制度。	74.6.完善关联交易的监管。	75、公司治理与股权结构的实证发现	75.1.综合国外通过实证发现	85.2.通过国内实证发现	85.3.宝洁公司案例分析	93.1.分销渠道的改革	93.2.信息技术的运用	103.3.ECR的利用	103.4下一步战略	11总结	11引言分析了内部控制信息披露的含义和意义;详细阐述了内部控制信息披露的国内外文献;提出从完善上市公司内部控制信息披露环境和加强内部控制信息披露制度建设两大方面入手,进行内部控制信息披露规范化管理,以提高内部控制信息透明度质量,从而维护证券市场稳定与发展。   关键词:内部控制;信息披露;制度环境1、我国上市公司治理概况1.1公司治理的概念  公司治理是伴随着以产权分离为特征的现代股份制公司企业的出现而产生的。关于公司治理的理论萌芽可追溯到古典经济学的奠基人亚当斯密,他在1776年出版了《国民财富的性质和原因的研究》中指出:股份公司的经营,由董事会处理。股份公司的董事由于是在管理他人的财富而缺乏经济利益激励。在钱财的处理上股份公司的董事为他人尽力,而私人合伙公司的成员则纯是为自己打算。所以,要想股份公司董事们监视钱财用途,像私人公司成员那样用意周到,是很难做到的。   所谓公司治理,是指管理者、董事会和股东之间的制度安排,其中股权结构则是决定公司治理机制有效性的最重要因素,股权结构决定公司控制权的分布,决定所有者与经营者之间的委托——代理关系的性质。1.2我国上市公司治理现状我国公司治理结构采用的是“三权分立”制度,即决策权、经营管理权、监督权分属于股东会、董事会或执行董事、监事会或不设监事会公司的监事。通过权力的制衡,使三大机关各司其职,又相互制衡,保证公司顺利运行。但近年来的实践证明,我国的上市公司治理结构存在着严重的缺陷,所上市公司股权结构不合理、董事会运行效率低、高管层激励效果不明显以及监事会流于形式等,所有的这些都亟待完善。1.3我国上市公司股权结构特征我国上市公司的股权结构特征非常明显,主要有以下几个方面:   (1)股票种类繁多,流通性差。我国股票市场共有国家股、法人股、社会公众股、外资股、内部职工股和转配股六种之多。   (2)国有股比例总体占绝对优势,已上市公司的国有股比例呈现下降趋势。国有股的比重总体上虽然起伏不定,但这是由于新上市的股本数额较大的公司(股市上称为“大盘股”)国有股比例较大引起的。  (3)上市公司大股东股权高度集中与公众股股权高度分散。上述不对称反映到公司治理结构上表现为公司治理体制不完善,股权控制监督缺乏有效手段和措施,监事会未能充分发挥作用。大股东在公司治理结构中占据控制地位,公司治理无法形成互相制衡的关系。  (4)国有大股东的所有者缺位,产生代理问题和损害中小股东利益两个互相交叉的问题。具体表现在,国家股股东对公司的控制具有两个“超级”的状态:在经济上,由于所有者的缺位处于“责任心”控制而不是“资本性”控制的超弱控制状态;在政治上,由于行政级别和行政权利的设置处于超强控制状态。   (5)随着越来越多的民营企业的上市,出现了私人股东和家族股东一股独大的新问题。抬高新股发行价格、高派现、高配股等种种“圈钱”的手段层出不穷。如何加强对这类上市公司的监管以及提高其治理结构的效率,避免私人大股东的独断专裁,保护中小股东的利益,成为我国上市公司新的问题。 2、股权结构与公司治理的基本关系2.1股权结构的含义及其构成   股权结构是股份制企业中主要契约关系的基础。具体说来所谓股权结构是指股份制企业中不同性质股权的数量、所占比例及其相互关系,包括股东属性、控股权归属、股权的比例分布、股权流动性状况及股东之间的关系等方面的内容。一个股份公司是由不同的股东持有不同比例的股份组合而成的现代企业组织。股权结构作为公司治理机制形成过程中的重要因素,其性质决定了公司代理问题的基本性质,即公司治理结构中的主要冲突是存在于管理者与股东之间,还是存在于控股股东与中小股东之间。股权结构可以从两方面进行考察,一方面为股权的构成,即股东的类型及其行为特征;另一方面为公司股份的分布情况,即股权的集中度。   在研究公司的股权结构时,一个重要方面就是必须研究股权的构成,即股东的类型及其行为特征。股东的属性从股东身份来讲,有个人股东、家族股东、企业法人股东、机构投资者和国家股东之分;从股东地位来讲,有控股大股东和小股东以及内部股东和外部股东之分。控股股东可以是个人、家庭或家族、政府、控股公司、银行、机构投资者等,控股股东的身份与公司的治理结构及其经营绩效之间都会存在关联。2.2公司治理基本类型2.2.1股东控制型治理机制股东控制型治理机制是股东实质性地掌握企业控制权,经理则负责企业的日常经营活动;股东通过激励措施使经理人员重视股东的利益,减少企业成本。其优点是减少所有权和控制权的矛盾和冲突,进而减少企业成本。缺点是:使得股东之间产生利益矛盾,并且可能造成决策封闭和独断专行,此家族制企业的控制机制面临着重大改革。2.2.2经理控制型治理机制在法律上,并没有授予经理企业的控制权,经理只是代理管理企业。但由于经理人员的特殊地位和产生的作用,在企业实际的运营中,经理人员掌握着企业的控制权,处于实际的支配地位,股东采取市场机制对经理人员进行约束和监督。其优点是:保持企业资产的流动性,利于企业的融资和市场资本的有效配置,同时保持着高度的经营自主权,有助发挥经理人员的创新能力和工作热情。缺点是:经理人员有机会损害股东的利益。2.2.3.主银行相机治理型机制主银行在公司财务状况正常的情况下,通过企业的资金支付结算和向企业派员等方式对企业实施监控。但是,当公司出现严重的财务问题是,主银行就接管企业,掌握企业的控制权。其优点是:有充足的动力监督企业,能及时救助企业,使企业经营活动有优势。其缺点是:使得经营者倾向高风险投资,减低提高经营效率的欲望,降低资金使用率。2.2.4.股东和员工共同控制型治理机制是通过民主的方式参与企业决策,并且对管理者进行监督,经理人员负责企业的日常经营活动,此机制是能让股东和员工共同控制的民主管理机制。其优点是:避免管理层独断的经营决策,确保企业的有效经营。其缺点是:减少了股东的投资积极性,不利于企业资产的有效流动。2.3.股权结构对公司治理的影响由于世界经济的日益全球化,公司治理问题越来越受到世界各国的重视。人们认识到,公司治理不仅关系到一个公司的生存和发展,而且还影响一个国家金融体系的稳定。对企业来说,是否具有完善的公司治理,决定了它的生死存亡。因为股份制已成为现代企业制度的基本形式,一个投资者只有在确信自己的利益能够受到保护之后才会向一个企业投资,而良好的公司治理正是保护投资者利益的重要制度。2.3.1.股权高度集中下对公司治理的影响股权的高度集中,有利于公司的经营,减少代理成本。绝大多数控股股东自己出任或者派出代表担任公司管理人员,有效避免经营者决策的分歧,最大提高企业经营效率。从总量指标上看,股权集中度是一家上市公司中前几位大股东持股比例之和占总股本的比重,其高低基本上反映了公司股权的集中与分散程度,比重越大,其他股东所持有的股份比例就越低,股权就越集中;反之股权则较为分散。从结构指标上看,股权集中度还包括了控股股东与其他非控股股东之间的比较,如第一大股东与第二大股东的持股之差或之比,或者是第一大股东持股比例与其他股东持股比例的比值。一般而一言,我们将股权集中度分为股权高度集中、股权高度分散和股权适度集中这三种类型。股权集中度对公司治理机制作用的发挥具有正面或负面的影响,从而会导致不同的公司治理效率。 2.3.2.相对集中型股权对公司治理的影响有利于股东对于市场变化引起的公司经营效率减低时,及时做出相对应的决策,改变公司的经营策略。有效促进经理人员按照股东利益最大化原则行事。2.3.3.分散型股权结构对公司治理的影响减低了股票持有者对公司实施控制权,使得实际权限落入经理人员手中,这不利于股东对公司的监督,对公司长远发展造成不便。3、上市公司内部控制信息披露现状的原因尽管完善的内部控制信息披露给企业自身和外部相关利益集团都有重要的作用,并且会带来利益,但是,基于以上对我国上市公司中内部控制信息披露的现状分析可以看出,我国内控信息披露并未得到有效地执行,并且能够按照相关规定进行详细内控信息披露的公司很少。为了加强上市公司的内控信息披露,就要对内控信息披露的因素进行分析研究,以采取相应措施来改变这种状况。3.1.内部信息控制披露现状形成的外部原因其中,外部原因是:对于企业内部控制制度法律规范不健全;其次是对企业内部控制信息披露的监管不力;再者是社会公众对企业经营内部控制信息关注不不够。从公司内部治理机构和外部治理机制两方面对上市公司内部控制信息披露的影响因素进行实证研究。研究表明,内部控制信息披露程度与第一大股东国有股性质负相关,与审计机构权威性正相关,与职工监事人数关系不显著。公司的盈利能力、发展能力和经营能力对内部控制信息披露有一定的影响。根据信号传递理论,盈利好的公司有动力自愿提供和披露相关信息。3.2.内部信息控制披露现状形成的内部原因探索其内部原因,可以发现企业对内部控制信息披露的认识不足,证券市场的不完善,公司治理问题没有得到有效的解决。公司现有的高级管理人员知识结构不合理, 知识、观念陈旧,更新速度较慢。详细的披露可能会泄露公司的商业秘密,同行业竞争公司的模仿会给披露内部控制信息的公司带来一定的成本。出于成本的考虑,即使在强制披露的情况下,公司也会选择以最少的成本来进行披露,以较少的成本进行披露时, 上市公司披露的内部控制信息往往没有实质性的内容。那么,在自愿披露的情况下, 上市公司就会选择不披露内部控制信息, 以节约披露成本。在现代企业制度下,所有权和经营权分离,管理当局承担了合理、有效管理与运营委托方所交付的资源的责任,必须保证企业资产的安全、完整,实现资产的保值增值,并以实现企业价值最大化为目标。委托方可以根据管理者的经营业绩做出继续原有契约,还是终止契约的决策。通过内部控制信息披露,可以表明企业的内部控制是否有效。而对企业内部控制制度进行评估并披露评估结果,可以向证券市场投资者传递管理当局履行了受托责任这一信号。3.3.解决方案具体的从经济因素、资本市场环境、社会因素等到公司规模、公司治理机构、中介机构等方面进行论述。依据委托代理理论,规模较大的公司对资本需求较大,股权较为分散,管理者与股东之间的信息不对称程度较高,代理成本相应较大,代理人必须采取措施来降低代理成本,而对内部控制信息进行充分披露就成为一种较好的解决途径。实施内控是加强企业经营管理的有效手段①内部控制信息披露可以提高企业财务报告的可靠性②内部控制信息披露可以向外部使用者提供增量信息③披露上市公司内部控制评价报告可以降低代理成本4、保障投资风险,完善法律机制4.1. 司法应该适度介入公司治理通过民事审判程序保护公司股东的合法权益,保障公司治理的公平有效。保护中小股东和债权人利益是公司治理的主要目标之一,人民法院在维护这些主体的合法权益的同时,也使得法律规定的公司治理规范得到落实,保障了公司治理的公平和有效。公司治理方面的民事诉讼案件主要包括中小股东提起的股东大会、董事会决议无效,要求董事会及高层管理人员承担损害赔偿责任等公司内部治理关系纠纷。由于多数已改制公司体制引进了战略投资者,将来有可能发生大股东、尤其是中外股东之间的争议,具体的可根据《公司法》有关规定,股东可以提起的民事诉讼包括:撤销股东(大)会、董事会决议之诉(第22条),查阅公司账簿之诉(第34条),股权收购之诉(第75条),通过公示催告宣告股票失效之诉(第144条),对董事、监事和高管的损害赔偿之诉及派生诉讼(第152、153条),公司解散之诉(第183条)。债权人可以提起的民事诉讼主要包括:申请人民法院指定人员组成清算组进行清算(《公司法》第184条),向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请(《企业破产法》第7条)。人民法院应当适用《民事诉讼法》或《企业破产法》的有关规定,对股东、债权人的起诉或申请进行审理,依法作出裁定。4.2.建立和完善股东诉讼制度。促使建立股东诉讼制度的原因, 产生于《公司法》规定的股份公司资本多数决定原则。中小股东在上市公司的参与权、表决权等合法权益的行权按照法律在形式 上是平等的,但实际却不可能是平等的,大股东、控股股东的意思表示可以转换成上 市公司的意思表示并对中小股东产生拘束力。因此,大股东、控股股东的权力应当受到一定的限制和制衡,特别在处置公司资产时,必须从维护包括中小股东在内的公司整体利益出发,否则,中小股东应当有权为自身维权, 法律也应向其提供包括股东诉讼制度在内的各种手段。4.3. 完善累计投票制度。累计投票制度指股东大会选举两名以上的董事时,股东所持的每一股份拥有与待选董事总人数相等的投票权,股东既可用所有的投票权集中投票选举一人,也可分散投票选举数人,按得票多少依次决定董事入选的表决权制度。进一步完善累计投票制度保障小股东的利益,《公司法》中提出的多项,均针对累计投票制度,来保障小股东的利益。4.4.完善独立董事制度。所谓独立董事是指来自公司外部,用以制衡执行董事,确保公司安全稳健运行,保护股东利益不受侵犯的董事。它是从西方国家的非雇员董事或非执行董事发展而来的。由于独立董事独立于任何股东、不在公司内部任职、与公司或公司人员没有经济的或家庭的密切关系等原因,独立董事可以不受利益的局限而公平地对待全体股东、董事和经理人员,维护全体股东和整个社会的权益。除应具备公司法和其他相关法律法规赋予的职能外,还拥有提议权、建议权、发表权、独立建议权、知情权、监督权等职权。我国上市公司改制不彻底,运作不规范,特别是法人治理结构方面存在的问题比较突出,主要包括:所有者特别是国有出资人不到位,代表国有出资人的权益主体不明确,国家作为股东的权益没有得到充分的保障;股权结构不合理,在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在“一股独大”的问题,董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主,缺少外部董事、独立董事,因此没有适当的权利制衡,使中小股东权益得不到保障;“内部人控制”现象严重,经理班子控制上市公司的财产和资金,对企业内部构筑起绝对的控制权;上市公司与控股股东之间存在过多的关联关系,在人员、财务、资产上没有实现三分开,控股股东以此控制或操纵上市公司,使公司的小股东权益受到损害;董事缺乏诚信义务,权利义务不对等,出现损害公司和股东利益的行为后没有承担相应的责任;监事会没有发挥应有和及时的监督作用。这种情况下,建立独立董事制度、完善上市公司治理结构就显得更加必要和紧迫。4.5.完善强制信息披露制度。强制信息披露制度的形式包括公告、置备和网上推介三种形式。完善强制信息披露制度是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告,并向社会公开或公告,以便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露,也包括上市后的持续信息公开,


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