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会计计量中的历史成本与公允价值的权衡2(一)
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[摘要] 会计计量无论在理论上还是实务上都是会计信息系统的核心职能,是会计信息准确性的关键所在。公允价值会计应用一直都是国际会计中的难点问题,随着公允价值会计应用范围的逐步扩大以及金融危机的爆发,公允价值会计暴露的问题越来越多,在实务中应用的难度也越来越大。企业会计准则在会计计量属性上引入公允价值作为资产的入账价值,针对这一问题,近年来会计界一直对历史成本计量和公允价值计量孰是孰非进行了激烈的讨论。笔者对公允价值运用所面临的问题和困惑进行探讨,并提出了相应的建议。
[关键词] 会计计量 历史成本 公允价值
目 录
一、历史成本与公允价值的概述
(1)历史成本的概述
(2)公允价值概述
二、历史成本的特点
(1)历史成本会计的优点
(2)历史成本会计的缺点
三、公允价值
(1)采用公允价值计量模式编制的财务报告主观性过强
(2)公允价值获取的方法难以量化
(3)公允价值的确定具有较强的主观性和较差的可操作性
(4)公允价值计量的信息成本较高
四、历史成本与公允价值的异同
(1)历史成本与公允价值的联系
(2)公允价值与历史成本的区别
财务会计的“语言”是量化的信息,是以货币为量化单位的财务信息。会计计量无论在理论上还是实务上都是是会计信息系统的核心职能,是会计信息准确性的关键。财务会计主要是以定期编报会计报表的形式,为公司利益相关者提供可靠、相关的会计信息。然而,保证会计信息的可靠和相关,就需要有合理的计量属性。关于资产的会计计量以历史成本为主导的计量模式向以公允价值为主导的计量模式的过渡,成为近年来国内外会计界讨论的一个热点问题。历史成本计量属性存在明显的缺陷,而运用公允价值的条件还不成熟。笔者认为,更深入分析传统的历史成本计量模式与公允价值计量模式之间存在的内在逻辑关系是非常必要的。笔者对传统的历史成本计量与公允价值计量的本质内涵,通过比较分析历史成本与公允价值在会计信息质量和会计目标上存在的联系和区别,结合我国实际探讨公允价值在我国的应用进行探讨。
一、历史成本与公允价值的概述
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