企业内部控制若干问题研究-一开题报告(二)

早在1976年，加拿大特许会计师协会就在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”，该定义主要基于公司治理的内部控制观。1992年加拿大特许会计师协会(CICA)成立了控制基准委员会（TheCanadianCriteriaofControlBoard，简称COCO委员会），该委员会的使命是发布有关内部控制系统设计、评估和报告的指导性文件。经过两年的研究，COCO委会员于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件──《控制指南》(GuidanceonControl)。COCO委员会在其后陆续发布的一系列指导性文件中，又为COCO内部控制框架的应用提供了具体详尽的操作规范，这些文件共同形成了一个包含内部控制系统设计、评估和报告的完整的内部控制理论体系。相比COSO内部控制框架，COCO内部控制框架选取四要素，认为在任何一个企业中，控制均包括目的（Purpose）、承诺（Commitment）、能力（Capability）、监控和学习（MonitoringandLearning）等四个最基本的要素。

随着企业的活动对信息技术的依赖程度的增加，各级组织的信息系统与信息技术紧密结合，对企业内部、外部信息技术采取适当的应对措施应作为企业实现内部控制的目标。2006年6月，日本国会通过了被称之为日本版“萨班斯法案”的《金融商品交易法》，将对企业内部控制评价及审计的要求列入法律。2007年2月日本审计准则制定机构企业会计审议会发布了《内部控制评价与审计准则》，将其作为《金融商品交易法》中内部控制的具体操作指南。日本内部控制评价与审计准则由内部控制的基本框架，财务报告内部控制评价与报告和对财务报告的内部控制审计三部分组成，要求所有上市公司的管理层必须对财务报告内部控制进行评估并编制和披露内部控制报告，并由审计人员进行审核。该准则的创新之处在于，将IT的应对作为内部控制的一个基本要素，要求内部控制的其他要素作为一个整体进行评价；将内部控制描述“为保证经营的效率性、财务报告的可靠性、遵守与经营活动相关的法律法规、实现资产的保全，由组织内部所有人员执行的程序”。内部控制由控制环境、风险的评价与应对、控制活动、信息与沟通、监控以及IT的应对六项基本要素构成。与COSO框架相比，日本的内部控制定义在目标中增加了“资产的保全”，在基本要素中新增了“IT的应对”。将资产的保全列为企业的目标之一，主要意图是控制资产的取得、使用和处置必须通过正当的程序和授权，这将大大降低舞弊的发生。随着信息技术的迅速发展，IT已经深入地渗透到企业活动中，将IT的应对作为内部控制的一个基本要素是非常必要和合理的。相对于COSO框架，日本内部控制框架表述更加严密，反映了发展变化的经济环境，同时也针对了日本企业的实际情况。信息时代，大量的信息需要检测其可靠性和有用性。因此，管理层有必要对确保这些业务系统和会计系统所生成财务信息的可靠性的内部控制进行评价。

通过对国外内部控制发展的文献综述，我们发现内部控制概念不断深化和完善，管理内容日益丰富，风险管理不断强化。从内部牵制发展到风险管理框架，从查错防弊到风险管理，控制内容己超越会计和财务，控制与管理融为一体，渗透到企业经营活动的各个角落。而《企业风险管理框架》的发布，把内部控制提升到了风险管理的主角，内部控制成为企业经营管理的重要组成部分。

二、论文提纲

摘要

内部控制概述

（一）、内部控制的相关概念

1内部控制的定义

2内部控制的目标

3内部控制的原则

4内部控制的结构

、内部控制理论

1控制论

2委托代理理论

3系统论

当前我国内部控制存在的主要问题

（一）、缺乏良好的内部控制环境

1法人治理结构极不完善

2管理理念混乱

3经营方针失误

（二）、风险意识淡薄

1盲目扩张，风险加大

2信用销售，埋下祸根

、信息系统失真

1会计处理缺乏一贯性、完整性

2上市前后利润存在大量泡沫

、控制活动执行不力

完善我国内部控制的措施和建议

、完善企业的内部控制环境

1完善公司内部治理结构

2设置合理的组织结构与权责分配体系

3加大内部审计力度

4实施有利于企业可持续发展的人力资源政策

5注重企业文化建设

6健全企业信息系统

、建立良好的管理信息系统

、进行全面的风险评估

、设立良好的控制活动

、加强内部控制的内外监督，增加内部控制的执行力度

1重视审计委员会的作用

2增强内部审计执行力度

结论

三、参考文献

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