关于上市公司内部控制信息披露制度的完善的看法(一)

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关于上市公司内部控制信息披露制度的完善的看法

近年来，我国十分注重加强上市公司的内部控制建设，针对上市公司内部控制信息在年度报告中的披露，陆续出台一系列规定。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范要求企业应当在董事会下设立审计委员会。

一、上市公司内部控制信息披露的主体

新规范出台后最大的亮点就是针对上市企业的内控信息披露问题责任主体有了明确的规定。公司在运营管理过程中不同主体在企业内部控制中的所表现的形式在新规范中也有了明确的定义：“企业内部控制的建立健全以及有效实施的过程由董事会全权负责，监事会的权利就是对董事会的行为进行全面的监督。企业内部控制管理的正常运作由经理负责，为了实现内部控制的建立实施和日常工作能够有条不紊的运行，公司企业将会成立专门的部门或者是机构负责监督与管理”。详细见表2-1。新规范的一系列规定充分的体现了明确内控信息披露的责任主体，问责机制的建立也明确了突出了企业管理层领导相关责任制的强制性。

二、上市公司内部控制信息披露的内容

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