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上市公司盈余管理研究(一)

本文ID:编号TXW804895

全文字数：3065

上市公司盈余管理研究

随着我国经济市场化程度日益加深,企业会计信息质量受到更多的关注。会计信息失真干扰国家经济秩序,损害证券市场资源优化配置,因此盈余管理作为会计信息失真的一个重影响因素备受关注。盈余管理是企业管理当局在不违反会计准则的前提下,有目的、有预谋地采取各种手段,达到管理当局和信息使用者所期望报告盈余水平的行为。因会计盈余的有用性、经济人的自利性而产生,通过关联交易、地方政府扶持、应付利润、会计政策选择等手段来操作。盈余管理将长期存在,会计准则是最关键的制约因素,而它对盈余管理的作用方向却是“双向的”,这是会计准则制定者必须考虑的现实问题。

一、盈余管理的定义

盈余管理，顾名思义就是管理公司的盈余情况。对于盈余管理的定义，不同学者都给出不同的结论。凯瑟琳·希佩尔(Katherine Schipper,1989)指出，盈余管理是为获取私有利益而有目的地干预对外财务报告的行为。而希利和瓦伦(Healy & Wahlen,1999)认为，盈余管理是在编制财务报告和构造交易事项中运用自身判断修饰财务报告，以误导股东对公司基本业绩的判断，或影响以财务报告的会计数字为基础签订的契约所带来的结果。综合以上观点，认为盈余管理是通过选择会计政策或者通过构建交易及变更企业财务决策来改变利润报表数值进而影响财务报告所传递信息的合法手段。

二、盈余管理的动机

在已有的研究中，将盈余管理的触发动机分为：资本市场动机、契约动机和迎合监管动机。这种分类存在一定缺陷。因此，考虑从时间线上按阶段分析上市公司进行盈余管理的动机将更加直观的了解上市公司在不同阶段进行盈余管理的不同动机。

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