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个体税收征管中的问题及对策研究(一)
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查看 XCLW128197 个体税收征管中的问题及对策研究
一、现行个体税收征管中存在的问题。
二、现行个体税收征管中存在问题的成因。
三、提高个体税收征管水平的对策。
内 容 摘 要
现行个体经济迅猛发展,而个体税收征管则没有什么变化,仍然以“双定”管理为主。存在诸如征管难度大、征收成本高,征管力量薄弱、税收流失严重,政策性强、具体操作难度大等问题。就其原因有税务部门重企业轻个体,征管措施、方法落后,有纳税人意识谈薄,为了自身利益,不惜损害国家利益。面对个体征管存在的问题及原因,加强个体税收的征管我们必须树立科学的发展观和税收观,与时俱进强化管理,不断增强对个体税源的监控能力,提高征管效率,发扬“三铁”精神,严厉打击偷漏抗骗税行为。而加强个体税收的征管及研究,已是摆在我们面前的重要课题。
个体税收征管中的问题及对策研究
近年来,个体经济作为公有制的必要补充,得到了长足发展,显示出旺盛的生命力,对广开就业门路、活跃城乡市场,促进经济建设、增加财政收入、提高人民生活水平发挥出了积极作用。相对于个体经济的发展态势而言,现行个体税收征管已经远远落后于经济的发展和社会主义市经济体制的要求。针对日益凸现的个体税收征管问题,我们应认真的分析及研究。
一、目前个体税收征管中存在问题
1、个体经营户数分散、数量大,难控管 。个体工商户经营状况和经营方式千差万别,有定点经营,有流动经营,有租赁经营,有承包经营,还有设摊经营,同时还有经常性经营和季节性经营。个体经营户停、歇业经常发生。在这些不稳定经营户中,个体工商户证照不全存在很大的比例,有些经营户即使有营业执照,但无税务登记证,在税务机关的日常征管中,漏征、漏管现象不断出现,税收流失严重。“双定” (定期定额)难度越来越大,定额的真实性差。 “双定”定额相对于经济发展呈现出总体下降趋势。
2、个体户纳税意识差,费大于税的现象严重。一方面个体纳税人未形成良好的纳税意识。另一方面,公民的文化素质、道德水准与市场经济不相适应,一些人只想赚钱,不依法纳税,普遍存在对税收能欠就欠,能不缴就不缴的侥幸心理。同时,在个体工商户的经营支出中,经营场所租赁费支出普遍大于缴纳税收数额的1——10倍以上。相当部分地方,个体工商户就是缴纳的工商管理费、特殊行业经营行业经营许可费等,都大于所缴纳的税收数额。对于个体纳税人而言,各项费用仍是他们的的支出和负担,“费大于税”的状况使得纳税人负担加重,税收抵触情绪增加,个体税收征管难度加大。
3、征管力量严重不足,税收流失严重。国税、地税分设,行政管理人员增加,有限的税收征管力量更加分散化,征管力量薄弱的矛盾更加突出,税收征管的力度(及时性、有效性)更加弱化,无法形成征管优势。个体户面广、量大、状况复杂,税收管理人员每天忙于催缴、清漏、整理资料等日常工作,实施检查和纳税评估的时间少,征管质量严重受损。在征管力量薄弱的情况下,基本上放弃了部分个体税收征管,特别是集贸市场税收中的临时经营户的税收征管,税收流失更加严重。
4、税收政策性强,实践中具体操作难度大。如税收起征点政策调整的实施理论上,征与不征、征多与征少都体现了党和国家的经济社会政策,事关一定时期的社会经济发展目标的实现。但在实际的个体税收征管工作中难度很大,“管”与“不管”、使税务部门面临“两难”境地。起征点提高后,由于“起征点”上下有很大的利益差,起征点之下的纳税意识倒退,之上的抵触情绪增大,加重了税务管理的难度。
5、发票使用、管理水平低,税控设备开发、应用水平差,税收征管还未建立起有效的制衡机制。除增值税专用发票外,税务部门对现行普通发票的运用、管理水平较低,发票使用还没有涵盖所有的社会经济领域及社会经济领域的各个环节,假发票泛滥成灾,行政事业收费收据不断侵蚀发票应用领域,对填开发票的比对力度不够,“以票管税”的制衡机制尚未建立。因设备成本高、技术水平低、推广使用缺乏良性制约机制等原因,拒绝安装、安装与使用相分离(税务机关没使用税控设备数据)、纳税人人为调控税控设备数据,制约了税控设备的功能,有效的税收征管制衡机制的建立任重道远。
6、以“组织收入为中心”,企业与个体之间、地区间个体工商户税负呈现“畸轻畸重”。在税收计划考核体制下,税务部门政绩的好坏并不取决于其实际管理水平,而是取决于对税收计划的完成程度。一个地区个体税收征管的力度主要由该地区税收收入任务的大小和税源的多寡所左右。各级税务部门的主导思想是“抓大(企业税收)放小(个体)”,个体税收征管得不到应有的强化和改观,个体税收征管的质量得不到提高,个体税收流失严重。由此造成现实经济生活中“企业(涉税犯罪企业除外)税收负担大于个体税收负担、落后地区个体税收负担高于发达地区个体税收负担”的不正常现象,不同地区、不同性质的经济主体长期在不公平的市场环境中竞争,税收的公平公正得不到很好的体现,税收调节收入、调节分配的职能被严重削弱。
7、重实体、轻程序,个体税收征管水平的提高受到制约。受个体税收收入规模相对较小、征管难度较大和征收成本相对较高的影响,各地基层税收征收机关及其征收人员对个体税收的征管没有完全按《征管法》规定的程序开展工作,不讲究过程(即“程序”),只讲究结果(即税款的实际征收)。由此造成个体税收征管资料的建立和税款征收与个体工商户的实际生产经营相分离,且相当比例的征管资料是从征收税款的逆向形成;如申报的销售额主要根椐定额多少填制,征管资料的建立不是为税收征管服务,而是为应付上级检查服务。
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