我国税收流失问题研究(一)

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引言

一、税收流失的概念.......................................................................................................................1

二、我国税收流失的现状...............................................................................................................2

三、我国税收流失的原因.............................................................................................................. 2

（一）纳税人的纳税意识淡薄................................................................................................ 2

（二）纳税制度不合理.............................................................................................................3

（三）纳税征管手段落后.........................................................................................................4

（四）税务干部队伍整体素质不高........................................................................................4.

四、我国税收流失的影响................................................................................................................ 5.

五、防范税收流失的对策.................................................................................................................5

（一）树立公民的正确纳税理念...............................................................................................5

（二）进一步完善现行税制，稳步推进税制改革..................................................................7

（三）改进税收征管手段............................................................................................................8

（四）提高税收队伍整体素质....................................................................................................8

（五）实行社会综合治税.............................................................................................................9

结论.................................................................. .....................................................................................9.参考文献............................................................................................................................................... 10.

内容摘要

税收流失的存在不仅仅影响政府的财政收入，更重要的是制约着国家经济的发展。随着税收流失的泛滥与猖獗，税收流失的治理已成为急需解决的难题。本文首先提出税收流失的定义，其次深入分析税收流失的各影响因素，再次重点研究税收流失现象的经济效应和危害性，最后结合我国税收流失的特点，提出相应的治理对策。

我国税收流失问题研究

自古到今，税收收入一直是国家财政收入的主要形式。唐代著名理财学家杨炎说“赋税者，邦国之大事；而生人之候命，天下治乱轻重系焉”。马克思也曾指出：“赋税是行政权力整个机构的生活源泉”。这些都说明了税收对国家的重要性。在经济全球化的浪潮下，“税收流失”这一现象成为社会普遍关注的焦点，并且随着经济的发展和文明程度的提高，税收流失不仅没有有效的制止，反而是愈演愈烈，日益猖獗。税收流失不仅能使经济运行秩序紊乱，破坏公平竞争机制，造成国家财政紧缺，政府宏观调控能力减弱，甚至危险到国家的经济安全和社会的稳定。为了削弱税收流失给我国带来的不良影响，本文分析我国税收流失的现状和原因，并认为提出相应防范措施是相当必要的。

一、税收流失的概念

国内学者对于“税收流失”还未形成统一定义。本文认为税收流失是指在现行税收法律制度下，本应该征收而未征收或没有及时征收，因此流失在企业和个人手中的税款，即指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动产生的收入应征而未征收到的税款。这里的“所有经济活动”包括“地上经济”和“地下经济”两部分。地上经济（又称公开经济）是指纳入国民经济体系并在国家有效控制范围之内的经济活动及其收入。地下经济（又称非法经济）是指防止和逃避政府的管制、税收和监察的经济活动以及由此获得的收入。两种税收活动都存在着税收流失的现象，前者为显性流失，后者为隐形流失。

二、我国税收流失的现状

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