我国税收流失问题研究(一)

目 录

一、概述或引言

二、税收流失的概念及形式

三、我国税收流失的现状

（一）偷逃骗避税现象尤为突出

（二）居高不下的欠税

（三）过渡的税收减免

（四）隐形收入与地下经济的存在

四、税收流失的原因追溯 

（一）社会心理因素，是造成税收流失的直接原因

（二）财政收入体系本身存在的缺陷，是造成税收流失的间接原因

（三）现行税收制度不完善，是造成税收流失的客观原因

（四）征管力度缺乏，是造成税收流失的重要原因

（五）税收法制存在缺陷，不利于依法治税、应收尽收

（六）由欠税引发的税收流失

（七）税收征管过程中信息不对称，也是造成国家税收流失的一个突出原因

（八）地下经济的普遍存在，导致税收流失严重

（九）电子商务引发的税收大量流失

五、治理我国税收流失的对策 

（一）加强税法宣传，树立公民正确的税收理念

（二）健全法制，全面推进依法治税

（三）强化征管，建立现代的税收征管体系

（四）严格执法，维护税收秩序

（五）完善税制，优化税收制度结构

内 容 摘 要

税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。税收流失的存在不仅影响政府的财政收入，更重要的是会对资源配置、收入分配和政府宏观调控等一系列方面产生负面影响，破坏经济的正常运行。

我国税收流失问题研究

一、概述或引言

税收流失的存在不仅仅影响到政府的财政收入，而且还会对资源配置、收入分配和政府宏观调控等一系列方面产生负面影响，加剧政府的收入失控，破坏经济的正常运行。随着税收流失在全球的泛滥与猖獗，税收流失的治理已成为世界性难题，并为社会各界所广泛关注。因此，从理论和实践的结合上就这一问题展开研究显得异常迫切。文通过分析我国税收流失的现状和产生的原因，提出治理税收流失的基本思路。

二、税收流失的概念及形式

 税收流失是指由于一定税收法律关系的主体的特定行为所引起的一定时期国家税收收入的非正常减少,其特定行为是指税收法律关系主体违背税收法律法规或者税收立法精神的行为。

正确理解税收流失概念必须注意三个方面:首先,税收流失在一定时期引起了政府税收收入的非正常减少或损失。其次,引起税收流失的行为是税收法律关系主体违背税收法律或税法精神的行为。最后,税收流失破坏了税收法律制度所规范的税收公平分配关系,导致社会财富分配不均。因此,必须加强对税收流失的治理。税收流失形式多种多样,归纳起来主要有九种：偷税，是一种最严重的税收流失形式,也是税收流失研究和防治的重点；逃税、漏税、骗税、抗税，不合法的避税；欠税，是国家税款在时间上的价值损失，也视为税收流失的一种特殊表现形式；滥用税收减免优惠，征税人违规导致税收流失。 

三、我国税收流失的现状 

（一）偷逃骗避税现象尤为突出

1.偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3万元。

2.骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。

3.形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。

4.抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。

（二）居高不下的欠税

近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重。从税种分布看，欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的情况下,欠缴2002年应交税款1.53亿元。 

（三）过渡的税收减免

长期以来，我国出台的一系列税收优惠政策，一方面促进了经济和各项事业发展，另一方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随意性很大。

（四）隐形收入与地下经济的存在

隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象。我国是发展中国家，随着经济形势的发展，税费负担的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法规的建设不够健全，给隐形收入与地下经济大开方便之门，走私贩私、无证经营、制假售假、色情贩毒、现金交易等活动，偷逃国家大量税收，造成了巨大的税收“真空”。

四、税收流失的原因追溯 

（一）社会心理因素，是造成税收流失的直接原因

税收是政府筹措财政收入满足社会公共需要的主要手段，纳税是公民的法定义务，但在市场经济条件下，纳税人作为独立的市场利益主体，追求自身利益最大化是其本性，而尽可能地不缴税或少缴税，以减轻税收负担正是这种本性的体现，只要偷、逃税的利益大于偷逃税的成本，就会有纳税人铤而走险。偷税漏税成为能力的象征，企业招聘财务人员也把能为企业避税作为选用条件之一。我国公民纳税意识淡薄，广大人民群众对税法知识了解甚少，缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围，从而导致税收流失。

（二）财政收入体系本身存在的缺陷，是造成税收流失的间接原因

目前，中国的财政收入体系事实上由预算内收入、预算外收入以及体制外收入（各种摊派和非正规收费）组成。虽然每年预算外资金计算的口径有所变动，但数额巨大的预算外收入对税收收入的冲击则是不争的事实。还有一些单位和部门通过摊派、集资、收费等形式获得的体制外收入，它同预算外收入一样也对税基形成侵蚀，导致税收流失。在局部利益的驱使下，易诱发地方、部门保护主义，出现重费轻税、“藏富于民”和越权减免税等现象。地方政府受地方利益的驱使造成的税收流失较之纳税人受自身利益最大化驱使造成的税收流失危害更甚，它以政府的名义，体现的是局部利益而非个人利益，使检查、处罚的难度更大，而得利者往往心安理得，没有违法的自责心理，而且其涉及的面往往很广、金额很大。

（三）现行税收制度不完善，是造成税收流失的客观原因

中国现行税制是1994年税制改革时确立的，随着经济形势的不断变化，现行税制的许多规定已不能适应经济发展的需要。如增值税实行抵扣制度，形成生产、经营各环节彼此衔接、相互制约的机制，但对建筑安装、交通运输、邮电通信等行业，由于执行难度大而被舍掉，使增值税抵扣的“链条”中断，为纳税人偷、逃税开了方便之门；内外有别的企业所得税制对外资企业实行普遍的优惠，造成内外资企业实际税负差别很大，刺激了内资企业逃避税收；个人所得税采用分类所得税制，结果造成对工薪阶层的税收约束比较硬（因为有工薪发放环节的代扣代缴制度），而富人能够通过将大量的个人高收入放到生产成本支出里面去做账，或分散收入进行逃税，使个人所得税成为当前流失率最高的税种。另外，税收优惠过多过滥，地区间、不同经济形式间纳税人税负差异较大，这也为纳税主体规避税收负担提供了条件。

（四）征管力度缺乏 ，是造成税收流失的重要原因