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公司内部会计制度控制设计(一)
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查看 XCLW171110 公司内部会计制度控制设计
目 录
一、内部会计制度控制概述2
(一)内部会计制度控制的含义2
(二)设置内部会计制度控制的原因2
(三)内部会计制度控制具体内容2
二、公司内部会计制度控制设计现状3
(一)公司内部会计制度控制设计现状3
(二)公司内部会计制度控制设计存在的问题4
1、会计人员职业素质不高4
2、会计人员业务操作不规范4
3、会计人员的工作作风不严谨4
4、会计岗位内控制度弱化、体制不完善5
5、企业管理层对内部会计控制认识不足5
6、会计内部控制制度设计不合理5
7、内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全6
三、企业内部会计制度存在问题的原因6
四、对于公司内部会计制度控制设计存在的问题的解决方案7
(一)提升会计人员的职业道德素养7
(二)要求会计人员做好会计工作流程7
(三)对会计人员的任职资格进行严格审查8
(四)完善管理体系,明确管理权限划分8
(五)做好监管职责区分,避免越权行为8
(六)对实施内部会计制度控制的负责人责任分配明确8
(七)加强对现金的内部把控9
(八)建立好信息沟通系统,实现信息化管理9
五、论文概况9
六、结束语9
内 容 摘 要
会计是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。各企业可根据企业规模的大小、货币资金的管理和会计工作的繁简来设置会计机构或会计岗位。在本次的毕业设计中,通过对公司内部会计制度控制的研究,找出其所存在的一系列问题,探究具体的解决问题方案,从而为中小企业会计岗位职责与业务流程的改进提出建议。
关键词:岗位职责、业务流程、解决方案、内部会计制度控制
公司内部会计制度控制设计
随着社会的进步与发展,会计岗位成为企业必不可少的一个岗位。由于他涉及到资金的运作也就随之产生了会计岗位的职责。会计工作是财务工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计职员的精神文明和职业道德水准。 现金作为一种特殊的商品,是人们最为关心和渴求的一种财富;现金作为资本的一个组成部分,又是活动性最强、性能最活跃的一种活动资产,可以说谁得到了它,谁就得到了物质财富。所以现金不同于其他资产,在治理和核算上需要有一种极为严密的手续,要有相互监视和制约的手段,从而保证其安全完整和不受损失,这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金治理制度。 做的好的会计岗位是可以帮助企业节约成本资金的,规范企业的业务流程。做的不好的会计岗位会导致企业的账目不清不楚,账务错乱,财务流失。因此企业想要发展壮大,就必须对公司会计岗位职责与业务流程进行全面的了解与把握。
一、内部会计制度控制概述
(一)内部会计制度控制的含义
内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定,结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计控制制度,是贯彻执行国家会计法律法规、规章、制度,保证单位会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明,建立并严格执行内部会计控制制度的单位,会计基础工作就比较扎实,会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
(二)设置内部会计制度控制的原因
内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致,确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中,完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真,强化会计监督的重要保证。
内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致,确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中,完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真,强化会计监督的重要保证。
(三)内部会计制度控制具体内容
内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向,并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准,也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。
我国新颁布的《基本规范》中明确指出,内部会计控制应当达到以下基本目标:
1、规范单位会计行为,保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息,以便在企业的经营活动中作出正确的决策;股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。
2、堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度,企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用,有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此,完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节,有效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。
3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中,贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划,保证企业经营管理目标的实现,提高企业的经济效益。
现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则,称为内部会计控制的基本原则,它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则:第一,合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二,适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三,规范性原则,即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作,要符合并体现会计科学的基本原理和方法,并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作,不能顾此失彼。第四,科学性原则。制定单位内部会计控制制度,必须科学合理,以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行;必须利于控制和检查,有了解控制制度执行情况的手段和途径;同时要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。
二、公司内部会计制度控制设计现状
(一)公司内部会计制度控制设计现状
公司会计人员未按照规定及时登记现金、银行存款日记账,也并未每日核对库存现金,做到账实相符、日清月结;同时存在将公司的公款不按规定开支,随意坐支现金;会计人员没有根据所有的审核签章的记账凭证办理现金、银行存款的收付结算业务;不按会计秩序、不遵守时间规定等现象导致会计工作缺乏透明度,有欠规范等不积极的行为。会计人员需严格支票使用管理,办理对外结算业务,不签发空头支票和空白支票,不外借账户,不坐收现金。但是公司会计人员在支票的填写上存在一些不规范的行为。一人可以兼任多岗的,同时还存在个别人员在没有会计从业资格证的情况下也担任会计人员。该公司会计人员也存在值得表扬的方面:及时与总账、银行对账单对账,月末及时编制银行余额调节表,做到账账相符;定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况;及时编制现金收支表送交财务部,并协助编制公司现金流量表;保守本公司的商业秘密。
(二)公司内部会计制度控制设计存在的问题
1、会计人员职业素质不高
作为一个会计人员来说,职业道德是执业生涯中很重要的一个部分。当然对于会计人员而言更是不可或缺的一部分。 企业在改革、人员在变动,但是依旧没有改变该公司在用人机制和奖惩制度上存在的问题。这导致公司人员工作懒散,思想觉悟低,工作责任心不强。在公司出现过上班期间打游戏、上网、聊天等不积极的行为,让不能遵守纪律的人担任会计工作,为其徇私舞弊和贪污公款提供了可乘之机。这种行为的形成原因无疑是自控能力太差,加上受到社会风气的影响造成的。现实生活中,有个别的人为了一己之私挪用公款,以为自己隐藏的很好,但是等到被查处之时,等待他的就是牢狱之灾,真是害人又害己。
2、会计人员业务操作不规范
会计的工作要求每天及时登记现金、银行日记帐,日记帐做到日清月结,每日核对库存现金,做到帐实相符。但是公司的会计上班并不是按业务流程走。由于平时思想懒散,工作不积极,造成会计人员上班时间无所事事,只是将当天必须完成的工作完成,能拖后的工作就往后延,直到必须完成的时候才将其完成。 在登记日记账的时候会计人员并不是每天都在登记,并没做到日清月结,而是将工作挪到一起,在一个统一的时间来完成,可能工作量不大的时候这并不是难事,但是工作量大起来的时候这无疑是给自己找了一个大麻烦。会计人员在工作中不按会计秩序、不遵守时间规定等现象也导致会计工作缺乏透明度,有欠规范。还有会计将公司的公款随意开支,坐支现金,支票填写不规范等情况也有出现。
3、会计人员的工作作风不严谨
作为一个工作人员而言,就要在其位谋其职,而不是整天想着怎么偷懒,怎么让自己的工作更轻松。 会计本身就是一个很简单的工作,但是再简单的工作也需要规范。公司的会计人员在这一点上并不是做的很好,作为一个会计而言,既然选择了这份工作就要热爱它,就要怀着一颗真挚的心去将这个工作做好,培养严谨细致的工作作风和职业习惯。爱岗敬业,就是要求我们会计人员热爱本职工作,安心本职岗位,忠于职守,尽心尽力,尽职尽责,默默地把自己的理想、信念、青春、才智毫不保留地奉献给这庄严的选择。这是做好一切工作的出发点,也是会计人员职业道德的首要前提。只有建立了这个出发点和前提,会计人员才能珍惜自己的工作岗位,以积极、健康、求实高效的态度对待工作。会计每天都是和钱打交道的,稍有不慎就有可能造成意料不到的损失。作为一个好的会计必须养成一个好的工作习惯和工作作风,简单的来说就是集中精力,一丝不苟,沉着冷静。但是公司会计人员在这些方面做的还不够完善,存在着些许漏洞。不仅在现金、票据管理方面没有做到相互牵制,甚至在保险箱的配置上也未达到安保要求。
4、会计岗位内控制度弱化、体制不完善
公司的内部控制制度并不完善,而且监管体系也没有达到要求。由于部门及公司利益的驱使,导致公司内部监管不健全,再加上会计人员是处在公司领导人的管理领导下,具有本质的从属性与被管理性,会计对领导人根本不具备监督功能,使得这些单位负责人可以随意支取现金,进而造成许多不必要的麻烦。 会计人员兼任多职,比如稽核、债务收支的登记、会计档案的保管等职位,这在法律上是不符合内部牵制制度的。造成这种状况主要是由于公司负责人弄虚作假的主观意志和不科学不完善的内控制度,缺乏高层监督导致出纳人员职业道德的缺失。
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