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非对称信息下中小企业融资问题研究(三)
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要解决中小企业会计规范化问题,光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题可以看出,会计规范化的问题不能孤立地看,只有促进中小企业的健康发展,解决企业融资困难,帮助中小企业实现科学化管理,克服中小企业自身的弱点,才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。近两年来政府对中小企业的发展给予了极大的关注,全国人大已于2006年6月份出台了《中小企业促进法》,它是促进中小企业发展的重要法律举措,反映了国家发展中小企业的战略决策。这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境,还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行将改善中小企业经营环境,促进中小企业健康发展,发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用,从根本上解决中小企业资金困难、创新能力不足、管理水平不高的现状。各级政府部门、银行金融机构及社会服务部门要按中小企业促进法的有关规定,将促进中小企业发展的措施落到实处。
3. 狠抓会计诚信建设,将诚信从道德原则上升为法律原则
诚实守信是中华民族的美德,因此应全方位、多角度引导中小企业经营者和会计人员诚实守信,增强信用观念,做到以“诚信为本,不做假账”。同时还应采取一些必要的措施加以规范,如财政部门会同各地区的中小企业管理部门建立中小企业会计诚信档案,记载企业和会计人员的失信、违法违规行为及被处罚情况,对于有造假劣迹的企业和个人应在网上及时予以披露,并且与税务、工商、司法机关和银行建立联网系统,对有造假行为的企业,税收部门要加重处罚,工商行政部门不予年检,银行不予贷款等;而对于有造假行为的会计人员,则取消其任职资格,吊销其从业资格证书,使其不能再从事会计工作。
4. 提高会计人员综合素质,实现会计电算化
会计人员不仅要精通财会专业知识,而且还要熟悉企业生产营销方面的基本知识。鼓励会计人员乃至社会各界自觉地进行有关会计财务知识的学习,提高会计人员的业务水平、专业知识水平及计算机水平,提高会计电算化程度,确保会计信息质量。通过多种渠道,运用多种手段推动会计人员职业道德建设,特别是加强对会计人员的“诚信”教育,使每个企业会计人员都能担当起会计核算和会计监督的职责,坚持原则,抵制来自各方面的干预,忠于职守,秉公办事。
5. 选择会计人员要以人为本,任人唯贤
由于中小企业大多采用家族化管理,在财务会计人员任用上的“家族化”和“亲缘化”,必然会任人唯亲,排斥会计专业人才。因此,中小企业应改变家族化管理方式,以人为本,以适当的激励机制吸引有专业知识的会计人才并信任和支持他们的工作,使企业会计信息质量提高,为企业决策提供准确的信息。
(二)加快推进中小金融机构体系的建设
中小金融机构服务中小企业融资具有先天优势,是从根本上解决我国中小企业融资问题的出路。中小银行和大型商业银行相比较,经营机制比较灵活,具有较强的区域信息比较优势。中小金融机构甚至微型金融机构不仅有利于解决信贷双方信息不对称的问题,而且可以有效集中社会资本、民间资本,充分发挥“草根金融”服务“草根经济” 的重要作用。实践证明,大型金融机构难以满足中小特别是小微企业的融资需要。具体来说有以下建议:1.积极发展新型微金融组织。通过推动各银行业金融机构设立小型微型企业专营机构、支持小额贷款公司增资扩股、鼓励设立优质村镇银行、加强和改善县域金融服务等措施,帮助小微型企业克服融资难题。2.推动设立政府引导基金。一方面通过支持创业投资企业发展的财政性专项资金,增加已有的政府引导基金规模或设立新的引导基金,另一方面引导基金通过参股形式,吸引社会资本共同发起设立创业投资企业,为初创型、技术型企业开辟更多的直接融资渠道。3.开发适合中小企业的金融产品。减少金融机构存在的多样化服务金融障碍,充分挖掘各金融机构尤其是中小金融机构的服务潜力,针对客户企业规模、所处行业、经营模式、资本结构等特点,以方便、快捷、便利为目的,开发新的金融交易产品,帮助中小企业获得适合自身发展的便捷金融服务。4.大力发展融资性担保机构。为中小企业融资提供担保服务是世界各国的通行做法,西方发达国家普遍建立了以政府政策性为主的担保体系,承担为小企业融资提供担保的公共服务职能,但我国的担保行业主要还是以民资为主,个体实力明显偏弱,在与银行合作中也处于明显的弱势地位,急需通过提高政府补贴、税收减免以及风险分担等形式加以扶持,以推动融资性担保行业的健康稳定和可持续发展。要加大财政对融资性担保公司业务风险的补偿力度,完善再担保体系,提高融资性担保公司的承保能力和抗风险能力。要积极推动银担合作,进一步完善风险分担机制,切实改变目前担保机构与银行合作的不平等地位;要加强行业监管,增强监管力量,有条件的省份可率先在省级层面设立执法稽查队伍。要加强对非融资性担保公司的清理整顿。 5.加快场外交易市场建设。作为多层次资本市场的重要组成部分,中小企业 是场外交易市场的主要筹资主体。建议在国家层面重新认识场外交易市场的金融地位,设立场外交易市场的区域性试点,加快出台场外交易市场的监管办法,通过立法的形式来保障场外交易市场的发展。6.设立中小企业政策性银行。基于广大中小企业的弱势地位和市场融资过程中的市场失效,政府有必要在中小企业融资过程中提供相关公共产品来解决市场失效问题。同时鉴于我国中小企业在发展国民经济和维护社会稳定方面发挥的巨大作用,优先完善中小企业政策性金融体系则具有特殊的必要性和紧迫性。建议国家相关部门将建立中小企业政策性银行纳入议事日程,可以在中小企业发达的省份先行试点,逐步推开。
(三)健全中小企业征信系统
应加快完善中小企业征信系统建设,使外界系统、全面、充分和及时地了解和掌握企业的各种信息,这将对解决信息不对称,增加金融机构决策的时效性和 准确性,降低金融机构的潜在风险,从而引导金融机构加大对中小企业的信贷支持 力度具有重要作用。
(四)引入中小企业信用担保机构
信用担保是为化解交易双方不对称信息而产生的第三方信用中介。作为一个专门以信用为服务内容的机构,它所“出 售”的是信用担保产品,成为交易双方的一种信用桥梁,使得市场交易得以进行。在金融市场配置金融资源失衡的条件下,引入中小企业信用担保机构,可在一定程度上解决信息失衡问题,有效地转移信息不对称产生的潜在风险,实现“银企双赢”。要想从根本上解决中小企业的融资问题,就必须尽可能消除信贷市场上的信息不对称问题,而商业性担保机构由于在获取企业信息方面具有比银行更大的优势,因此将其引入信贷市场,是解决中小企业融资困境的一种有效办法。 这就需要我国加大力度发展商业性担保机构,完善信用担保体系,使其能够尽 可能地发挥出信息优势。具体做法建议如下:1、改变现有的信用担保机制目前我国的信贷担保机构主要还是政策性担保机构居多,政策性担保机构向中小企业提供的保金主要来自国家财政支出,其对信贷市场资金配置属行政 性配置,对中小企业的担保支持过泛了,反而造成信贷市场资金配置的低效。这也影响到银行对信用担保机构的信心。因此,应该注意信用担保机构为中小企业提供的担保面不见得就越宽越好。作为政策性担保机构应利用其行政手段对市场进行产业引导,比如应把那些能够为社会增加就业机会,促进地区经济平衡发展的中小企业作为重点担保对象等。此外,应加强商业性担保机构的发展,使其更好地发挥出市场担保的作用。2、规范信用担保机构的市场发展首先,政府应力争为担保机构提供一个较为健全和完善的法律环境,应加强对担保行为的各项立法,一方面通过法律手段有效监督信用担保机构的担保行为,另一方面是通过法律手段来保护信用担保机构的权益。其次,政府应加 强对信用担保机构风险防范机制的建立和健全,可借鉴国内外的有关做法,对担保机构建立信用评级、运行监测、分级代偿和追偿制度。第三,政府应对信用担保机构建立监管机制,在市场上成立专门的资信评级机构或信用担保监管机构,要求中小企业财务公开等。 3、完善信用担保机构的运行机制。第一,我国目前信用担保机构的资金运作是采用直接征信的方式,担保机 构是在明确担保对象后才去寻找银行的,它事先以自己的资金未企业做保证,若企业无法按期足额还款,则银行的损失由担保机构按比例承担,此时担保机构将直接从其专门户头拨款给银行,作为对银行损失的补偿。本文认为对于这种做法应予以改变,应将这种事前保证逐步过渡到事后补偿,应发展以银行为主的授权保证制度。银行只有在实际发生损失后才向担保机构申请要求获得补偿。这种做法将更能调动银行的积极性,也更符合我国征信市场的实际情况。 第二,我国目前采用的是信用担保机构对企业贷款全额担保的做法,这实际上是有担保机构代替银行承担了全部贷款风险,而从国外经验看,很多国家 都建立风险分担机制,即企业贷款风险有担保机构和银行按比例来承担,我国也应建立风险分担机制,这样有利于提高银行监督企业的积极性,促使银行对申请贷款的企业进行贷款前的审查筛选和贷款后的监督。在担保机构专业化水平不高时,适当降低其担保比例也有利于保护和促进担保机构的健康发展。 第三,合理设计反担保措施,完善反担保机制。由于担保机构在为企业提供信贷担保时,要以自由资金向银行提供担保品,这就使得企业信贷风险部分或全部转移给担保机构,担保机构为了控制担保风险,确保自身的收益,就会要求企业向其支付固定保费,提供反担保品。反担保品额度的高低则是通过信用担保机构对申请担保的企业的信用等级和项目风险进行评估来确定的。这时,对于担保机构而言,它要求企业提供的反担保品形式可以多样化,可针对企业的弱点进行,比如,可以要求企业以其股权或正常使用的设备或专利技术等作为反担保品,总之,担保机构应尽量挖掘对企业而言价值最大的资产作为反担保品。 第四,应对信用担保机构和寻求担保的企业建立资信评级机制。对担保双方的资信状况进行评级是有效缓解市场信息不对称的重要方式。通过资信评级,可以将担保机构和寻求担保企业的各种信息包括担保风险、信用状况等公诸于世,增加双方信息的透明度,可增强担保机构的市场公信力,有利于增进银行与担保机构之间的合作,提高银行对担保机构的信任度,同时银行和担保机构之间何可彼此交换被担保企业的信息,通过资源共享来节约各自的交易成本。最后,应对担保机构在信贷市场中所处的位置进行合理定位,中小企业融资难的根源在于信贷市场资源配置缺乏效率。不管是政策性担保机构还是商业 性担保机构,虽然都能对信贷市场的扭曲进行一定程度的矫正,但这只能是市场机制的一种补充,市场不能对其产生完全的依赖,否则良好的内源融资机制将会被破坏。
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